第 37 题长江股份有限公司(本题下称长江公司)是一家主要从事制造业的上市公司，所有股票均为普通股，均流通在外，每股面值1元。长江公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，固定资产折旧采用年限平均法于每年年末计提。所得税核算采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2008年有关资料如下：

(1)长江公司2008年1至11月份的利润表如下：

利润表

编制单位：长江公司 2008年1～11月 单位：万元

项目	1至11月累计数
一、营业收入	50000
减：营业成本	30000
营业税金及附加	500
销售费用	1500
管理费用	2000
财务费用	100
资产减值损失	1400
加：公允价值变动收益(损失以“一”号填列)	1500
投资收益(损失以“一”号填列)	1500
二、营业利润(亏损以“一”号填列)	17500
加：营业外收入	1000
减：营业外支出	500
三、利润总额(亏损总额以“一”号填列)	18000
减：所得税费用	4500
四、净利润(净亏损以“一”号填列)	13500
五、每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益

(2)2008年1月1日长江公司所有者权益总额为20000万元，其中股本为10000万元，资本公积为5000万元，盈余公积为1000万元，未分配利润为4000万元。2008年1至11月份未发生影响股本和资本公积变动的业务。

(3)长江公司2008年12月份发生的经济业务及其他有关资料如下：

①12月1日，长江公司发行面值总额为5000万元的可转换公司债券，发行价格总额为5100万元，其中负债成份的公允价值为4861.25万元。该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为3%，每年11月30日付息，到期还本。债券的转换条件是：债券持有人自发行日起一年以后可以申请将所持债券转换为长江公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为长江公司普通股10股，每股面值1元。发行债券所得款项已收存银行。当时的市场利率为4%。长江公司每年年末对应付债券的利息调整采用实际利率法摊销并计提利息。

②12月1日，长江公司将全新办公用房一套，按照3000万元的价格售给乙公司，并立即签订了一份租赁合同，从乙公司租回该办公用房，租期为3年。办公用房原价为3000万元，已提折旧500万元，账面价值为2500万元，公允价值为2640万元，预计尚可使用年限为25年。租赁合同规定，租金总额540万元，第一年末支付租金140万元，第二年末支付租金200万元，第三年末支付租金200万元。

③12月2日，与南方公司签订协议，采用支付手续费方式委托南方公司销售乙产品100件，代销协议规定的销售价格为每件6万元，同时，长江公司按南方公司售出商品的代销协议价(不含增值税)的10%支付手续费。长江公司已将全部库存乙产品发出。该库存乙产品的成本为每件5.8万元，每件已提存货跌价准备0.8万元，每件乙产品的账面价值为5万元。至12月31日，南方公司转来的代销清单显示，已售出50件乙产品，长江公司已向南方公司开出已售产品的增值税专用发票，注明增值税额为51万元。长江公司尚未收到南方公司的代销款项。

④12月5日，以360万元的价格从北方公司购入一项非专利技术，价款已用银行存款支付。该项无形资产长江公司无法合理确定其为企业带来经济利益的期限，但税法规定可按10年摊销。至

要求：(1)编制长江公司2008年12月份上述有关业务的会计分录。

(2)计算长江公司2008年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制有关会计分录。

(3)编制长江公司2008年度利润表。

利润表

编制单位：长江公司 2008年度 单位：万元

项目	本期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以“一”号填列)
投资收益(损失以“－”号填列)
二、营业利润(亏损以“－”号填列)
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额(亏损总额以“－”号填列)
减：所得税费用
四、净利润(净亏损以“－”号填列)
五、每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益

(4)计算长江公司2008年基本每股收益和稀释每股收益。

(5)编制长江公司2008年度所有者权益变动表。

所有者权益变动表

编制单位：长江公司 2008年度 单位：万元

	本年金额
项目	实收资本 (或股本)	资本 公积	减： 库存股	盈余 公积	未分配 利润	所有者 权益合计
一、上年年末余额
加：会计政策变更
前期差错更正
二、本年年初余额
三、本年增减变动金额(减 少以“－”号填列)
(一)净利润
(二)直接计人所有权益的 利得和损失
1．可供出售金融资产公允价 值变动净额
2．权益法下被投资单位其他 所有者权益变动的影响
3．与计入所有者权益项目相 关的所得税影响
4．其他
上述(一)和(二)小计
(三)所有者投入和减少资 本
1．所有者投入资本
2。股份支付计入所有者权益 的金额
3．其他
(四)利润分配
1．提取盈余公积
2．对所有者(或股东)的 分配
3．其他
(五)所有者权益内部结转
1．资本公积转增资本(或股 本)
2．盈余公积转增资本(或股 本)
3．盈余公积弥补亏损
4．其他
四、本年年末余额

第 37 题长江股份有限公司(本题下称长江公司)是一家主要从事制造业的上市公司，所有股票均为普通股，均流通在外，每股面值1元。长江公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，固定资产折旧采用年限平均法于每年年末计提。所得税核算采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2008年有关资料如下：

(1)长江公司2008年1至11月份的利润表如下：

利润表

编制单位：长江公司 2008年1～11月 单位：万元

(3)长江公司2008年12月份发生的经济业务及其他有关资料如下：

①12月1日，长江公司发行面值总额为5000万元的可转换公司债券，发行价格总额为5100万元，其中负债成份的公允价值为4861.25万元。该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为3%，每年11月30日付息，到期还本。债券的转换条件是：债券持有人自发行日起一年以后可以申请将所持债券转换为长江公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为长江公司普通股10股，每股面值1元。发行债券所得款项已收存银行。当时的市场利率为4%。长江公司每年年末对应付债券的利息调整采用实际利率法摊销并计提利息。

②12月1日，长江公司将全新办公用房一套，按照3000万元的价格售给乙公司，并立即签订了一份租赁合同，从乙公司租回该办公用房，租期为3年。办公用房原价为3000万元，已提折旧500万元，账面价值为2500万元，公允价值为2640万元，预计尚可使用年限为25年。租赁合同规定，租金总额540万元，第一年末支付租金140万元，第二年末支付租金200万元，第三年末支付租金200万元。

③12月2日，与南方公司签订协议，采用支付手续费方式委托南方公司销售乙产品100件，代销协议规定的销售价格为每件6万元，同时，长江公司按南方公司售出商品的代销协议价(不含增值税)的10%支付手续费。长江公司已将全部库存乙产品发出。该库存乙产品的成本为每件5.8万元，每件已提存货跌价准备0.8万元，每件乙产品的账面价值为5万元。至12月31日，南方公司转来的代销清单显示，已售出50件乙产品，长江公司已向南方公司开出已售产品的增值税专用发票，注明增值税额为51万元。长江公司尚未收到南方公司的代销款项。

④12月5日，以360万元的价格从北方公司购入一项非专利技术，价款已用银行存款支付。该项无形资产长江公司无法合理确定其为企业带来经济利益的期限，但税法规定可按10年摊销。至

(2)计算长江公司2008年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制有关会计分录。

(3)编制长江公司2008年度利润表。

利润表

编制单位：长江公司 2008年度 单位：万元

(5)编制长江公司2008年度所有者权益变动表。

所有者权益变动表

编制单位：长江公司 2008年度 单位：万元

第 36 题东方股份有限公司（本题下称东方公司）系境内上市公司，2008年至2009年，东方公司发生的有关交易或事项如下：

（1）2008年10月1日，东方公司与境外A公司签订一项合同，为A公司安装某大型成套设备。

合同约定：①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由东方公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；②合同总金额为1 000万美元，由A公司于2008年12月31日和2009年12月31日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付；③合同期为16个月。

2008年10月1日，东方公司为A公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为6640万元人民币。

（2）2008年11月1日，东方公司与B公司（系A公司所在地有特定资质的建筑承包商）

签订合同，由B公司负责地基平整及相关设施建造。

合同约定：①B公司应按东方公司提供的勘察设计方案施工；②合同总金额为200万美元，由东方公司于2008年12月31日向B公司支付合同进度款，余款在合同完成时支付；③合同期为3个月。

（3）至2008年12月31日，B公司已完成合同的80%；东方公司于2008年12月31日向B公司支付了合同进度款。

2008年10月1日到12月31日，除支付B公司合同进度款外，东方公司另发生合同费用332万元人民币，12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4 500万元人民币，其中包括应向B公司支付的合同余款。假定东方公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认（在计算确认各期合同收入时，合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算）。

2008年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。

（4）2009年1月25日，B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经东方公司验收合格。当日，东方公司按合同向B公司支付了工程尾款。

2009年，东方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另发生合同费用4 136万元人民币；12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用680万元人民币。

2009年12月31日，东方公司收到A公司按合同支付的款项。

（5）其他相关资料：①东方公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；2007年12月31日“银行存款”美元账户余额为400万美元。

②美元对人民币的汇率：2007年12月31日，1美元=7.1元人民币2008年12月31日，1美元=7.3元人民币2009年1月25日，1美元=7.1元人民币2009年12月31日，1美元=7.35元人民币③不考虑相关税费及其他因素。

（1）分别计算东方公司2008年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和汇兑损益；

（2）计算上述交易或事项对东方公司2008年度利润总额的影响；

（3）分别计算东方公司2009年应确认的合同收入、合同毛利、合同费用和汇兑损益；

（4）计算上述交易或事项对东方公司2009年度利润总额的影响。

第 34 题长江公司和大海公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。

长江公司2008年和2009年有关资料如下：

(1)长江公司2008年1月2日以一组资产交换甲公司持有大海公司25%的股份作为长期股权投资，能够对大海公司施加重大影响。该组资产包括银行存款、库存商品、一台设备、一项无形资产和一项交易性金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：

(3)2008年度大海公司实现净利润2000万元。2008年9月5日，大海公司向长江公司销售一件商品，售价为500万元，成本为320万元，长江公司购人后将其作为固定资产投入行政管理部门使用。该固定资产采用年限平均法计提折J日，预计使用年限为5年，无残值。

(4)2008年大海公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加400万元。

(5)2008年分派现金股利500万元。

(6)2009年度大海公司实现净利润2800万元。

(7)2009年大海公司宣告分派现金股利1000万元。

假定：

(1)权益法核算时应考虑所得税的影响。

(2)长江公司库存商品的公允价值与计税价格相等。

(3)长江公司和甲公司不存在关联方关系。

(1)编制长江公司2008年1月1日取得大海公司25%股权投资的会计分录。

(2)编制长江公司2008年与长期股权投资有关的会计分录。

(3)编制长江公司2009年与长期股权投资有关的会计分录。

(4)计算长江公司2009年12月31日长期股权投资的账面价值。(金额单位用万元表示)

第 35 题A银行和B企业2005～2009年有以下业务：

(1)2005年1月1 日，A银行向B企业以19600万元的折价方式发放一笔5年期贷款20000万元，合同年利率为6%，A银行初始确认该贷款的实际利率为6.48%；

(2)2005年至2007年A银行正常收到B企业支付的利息；

(3)2007年l2月31日，有客观证据表明B企业发生严重财务困难，A银行据此认定对B企业的贷款发生了减值，并预期2008年12月31日将收到利息1200万元，但预计2009年12月31日仅收到本金10000万元；A银行计提了减值准备；

(4)2008年12月31日将收到利息l200万元，2009年12月31 日收到本金10000万元；

(5)2009年12月31 日 A银行与B企业进行债务重组，A银行以5000万元的公允价值从B企业取得一项房产作为抵债资产后了结该债权债务关系；

(6)A银行拟将该房产处置，不转作自用固定资产，继续作为抵债资产核算，在处置之前从2010年1月1日将该房产临时对外出租，2010年12月取得租金收入160万元存放同业并支付维修费用20万元；

(7)2011年12月A银行与C公司签订转让房产协议，C公司出价4810万元购置该房产，预计A银行还要支付相关税费10万元。

(1)计算2005年、2006年12月31 日 A银行该项贷款的摊余价值；

(2)计算2007年末A银行应确认的贷款减值损失；

(3)计算2008年收到利息后该贷款的摊余价值；

(4)计算2009年末A银行在债务重组过程中应确认的损益；

(5)写出2009年取得抵债资产以及2010年、2011年相关业务的会计处理分录。

第 33 题甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的l0%提取法定盈余公积。

甲公司2008年度所得税汇算清缴于2009年4月30日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。

2009年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：

(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2008年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元，销售成本为180万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2009年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。甲公司对该项应收账款计提了8万元的坏账准备，假定企业计提的坏账准备不得计人应纳税所得额。

(2)2月20日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失300万元。

(3)2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款100万元 (含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2008年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。

(4)3月5日，甲公司发现2008年度漏记某项生产设备折旧费用100万元，金额较大。

至2008年12月31日，该生产设备生产的已完工产品全部对外销售。

(5)3月15日，甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。

(6)3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2008年12月31日资产负债表相关项目。

(1)指出甲公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项哪些属于调整事项。

(2)对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。

(3)填列甲公司2008年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“－”表示)。

第 31 题在对会计政策变更采用追溯调整法，以下（　）情况下，不需考虑所得税影响。

第 32 题下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（ ）。

第 29 题即使一方没有取得另一方半数以上有表决权股份，但存在以下（　）情况时，一般也可认为其获得对另一方的控制权。

第 30 题股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（　　）。

第 28 题根据金融工具列报准则的规定，不能将相关金融资产和金融负债相互抵销的情形有（　）。