某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2013年10月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下：

（1）本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元，并取得税务机关代开的运费专用发票，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。

（2）本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。

（3）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：

借：其他应付款——押金10000

贷：其他业务收入10000

（4）受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元（含税零售价格），本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。

（5）百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案 一是，商品八折销售；方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为150

元）；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元。）

要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）针对业务（1），计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。

（2）针对业务（2），指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。

（3）针对业务（3），判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。

（4）针对业务（4），计算百货商场应缴纳的增值税。

（5）针对业务（5），假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。（不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税）

某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2013年10月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下：

（1）本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元，并取得税务机关代开的运费专用发票，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。

（2）本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。

（3）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：

借：其他应付款——押金10000

贷：其他业务收入10000

（4）受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元（含税零售价格），本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。

（5）百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案 一是，商品八折销售；方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为150

元）；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元。）

要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）针对业务（1），计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。

（2）针对业务（2），指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。

（3）针对业务（3），判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。

（4）针对业务（4），计算百货商场应缴纳的增值税。

（5）针对业务（5），假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。（不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税）

某市虹嘉汽车制造公司系中美合资企业，为增值税一般纳税人，2013年销售小汽车取得不含税收入3500万元，国债利息收入120万元，金融债券利息收入12万元，企业自行计算的会计利润1200万元，已预缴所得税150万元。2014年2月，委托某会计师事务所进行2013年报表审计，发现以下问题：

（1）企业当年3月1日，将一块闲置土地出租，月租金10万元，当年未收到租金，该企业会计认为，租金未收到，暂未进行收入确认和核算；

（2）期间费用中广告费410万元、业务招待费25万元、研究开发费用20万元，期间费用中还包括支付企业的财产保险费用12.8万元，为股东支付的商业保险费25万元；

（3）营业外支出150万元（含通过政府部门向受灾地区捐款56万元，直接捐赠16万元）；

（4）8月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元，增值税11.9万元，残值率5%，预计使用10年；

（5）在A国设有分支机构，A国分支机构当年A国税前所得100万元，境外实纳税款20万 元；从A国分得税后所得80万元，尚未入账处理；

（6）已知企业2010年度亏损20万元，2012年度亏损35万元，2013年结转广告费200万元。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数（不考虑地方教育附加及城镇土地使用税）：

（1）计算隐瞒的收入应补缴的流转税、城建税及教育费附加；

（2）计算广告费的调整额（包括结转）；

（3）计算业务招待费的调整额；

（4）计算专用设备对会计利润的影响额；

（5）计算调账后的会计利润总额；

（6）计算营业外支出的纳税调整额；

（7）计算研究开发费用和保险费用的纳税调整额；

（8）计算境内所得应纳企业所得税；

（9）计算A国分支机构在我国应补缴企业所得税额；

（10）计算年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。

某进出口公司2013年12月发生如下进口业务（题目中关税税率均为10％）：

（1）免税进口一台设备，海关审定的完税价格为50万元，海关规定的监管期限为3年，该设备使用18个月后出售给某内资企业；

（2）以租赁方式进口一台机械，海关审定的租金价格为100万元，分5次平均支付租金，经海关同意，承租人一次性缴纳税款；

（3）运往境外加工的货物复运进境，海关审定的境外加工费为5万元，料件费为8万元，运输费及其相关费用1．2万元，保险费0．5万元；

（4）进口原材料一批，成交价格为150万元，运输费及其相关费用2万元，保险费1．5万元，另外按合同规定在3年内每年支付该材料的技术专利费用5万元。

要求：根据上述资料，按下列序号回答下列问题，每问均需计算出合计数。（单位：万元）

问：计算境外加工应缴纳的关税税额；

查看材料

某进出口公司2013年12月发生如下进口业务（题目中关税税率均为10％）：

（1）免税进口一台设备，海关审定的完税价格为50万元，海关规定的监管期限为3年，该设备使用18个月后出售给某内资企业；

（2）以租赁方式进口一台机械，海关审定的租金价格为100万元，分5次平均支付租金，经海关同意，承租人一次性缴纳税款；

（3）运往境外加工的货物复运进境，海关审定的境外加工费为5万元，料件费为8万元，运输费及其相关费用1．2万元，保险费0．5万元；

（4）进口原材料一批，成交价格为150万元，运输费及其相关费用2万元，保险费1．5万元，另外按合同规定在3年内每年支付该材料的技术专利费用5万元。

要求：根据上述资料，按下列序号回答下列问题，每问均需计算出合计数。（单位：万元）

问：计算该公司上述业务应纳关税的总额。

查看材料

某进出口公司2013年12月发生如下进口业务（题目中关税税率均为10％）：

（1）免税进口一台设备，海关审定的完税价格为50万元，海关规定的监管期限为3年，该设备使用18个月后出售给某内资企业；

（2）以租赁方式进口一台机械，海关审定的租金价格为100万元，分5次平均支付租金，经海关同意，承租人一次性缴纳税款；

（3）运往境外加工的货物复运进境，海关审定的境外加工费为5万元，料件费为8万元，运输费及其相关费用1．2万元，保险费0．5万元；

（4）进口原材料一批，成交价格为150万元，运输费及其相关费用2万元，保险费1．5万元，另外按合同规定在3年内每年支付该材料的技术专利费用5万元。

要求：根据上述资料，按下列序号回答下列问题，每问均需计算出合计数。（单位：万元）

问：计算以租赁方式进口的机械应缴纳的关税税额；

查看材料

回答题：

某进出口公司2013年12月发生如下进口业务(题目中关税税率均为10％)：

(1)免税进口一台设备，海关审定的完税价格为50万元，海关规定的监管期限为3年，该设备使用18个月后出售给某内资企业；

(2)以租赁方式进口一台机械，海关审定的租金价格为100万元，分5次平均支付租金，经海关同意，承租人一次性缴纳税款；

(3)运往境外加工的货物复运进境，海关审定的境外加工费为5万元，料件费为8万元，运输费及其相关费用1．2万元，保险费0．5万元；

(4)进口原材料一批，成交价格为150万元，运输费及其相关费用2万元，保险费1．5万元，另外按合同规定在3年内每年支付该材料的技术专利费用5万元。

要求：根据上述资料，按下列序号回答下列问题，每问均需计算出合计数。(单位：万元)

问：计算免税进口设备应补缴的关税税额；                  查看材料

某市白酒生产公司为一般纳税人，2013年3月发生以下业务：

（1）当月外购玉米一批，向农民直接收购，支付收购价款70万元。

（2）将上述外购的玉米账面成本的40％及其他原材料20万元发出．委托某县白酒加加厂加工A牌白酒5000斤，白酒加工厂代垫的辅料为5万元，另收取加工费8万元，取得加工厂开具的专用发票注明加工费13万元，加工厂无同类白酒的售价，加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。

（3）将加工收回的A牌白酒的50％用于抵偿A公司货款，经计算，企业该部分A牌白酒的平均不含税售价为90万元，最高不含税售价为110万元。

（4）将加工收回的A牌白酒的10％用于对外销售，当月全部售出。将自产的成本为20万元的10000斤B牌白酒发给下设门市部对外销售（不含税售价为38万元），当月实际售出60％。

（5）将自产的高级白酒5000斤（成本为40万元，不含税售价为80万元）与其他礼品500斤（成本为30万元，不含税售价为40万元）组成套装出售，取得不含税销售额110万元。

（6）接受乙酒厂的委托代销白酒1200斤，代销白酒的成本35万元，委托方指定的不含税售价是60万元，本月已全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费5万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂。

已知：白酒消费税税率为20％，从量税每斤0．5元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：

（5）计算代销业务应该缴纳的增值税和营业税； 查看材料

某市白酒生产公司为一般纳税人，2013年3月发生以下业务：

（1）当月外购玉米一批，向农民直接收购，支付收购价款70万元。

（2）将上述外购的玉米账面成本的40％及其他原材料20万元发出．委托某县白酒加加厂加工A牌白酒5000斤，白酒加工厂代垫的辅料为5万元，另收取加工费8万元，取得加工厂开具的专用发票注明加工费13万元，加工厂无同类白酒的售价，加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。

（3）将加工收回的A牌白酒的50％用于抵偿A公司货款，经计算，企业该部分A牌白酒的平均不含税售价为90万元，最高不含税售价为110万元。

（4）将加工收回的A牌白酒的10％用于对外销售，当月全部售出。将自产的成本为20万元的10000斤B牌白酒发给下设门市部对外销售（不含税售价为38万元），当月实际售出60％。

（5）将自产的高级白酒5000斤（成本为40万元，不含税售价为80万元）与其他礼品500斤（成本为30万元，不含税售价为40万元）组成套装出售，取得不含税销售额110万元。

（6）接受乙酒厂的委托代销白酒1200斤，代销白酒的成本35万元，委托方指定的不含税售价是60万元，本月已全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费5万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂。

已知：白酒消费税税率为20％，从量税每斤0．5元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：

（6）计算企业本月合计应缴纳的增值税、消费税。 查看材料

某市白酒生产公司为一般纳税人，2013年3月发生以下业务：

（1）当月外购玉米一批，向农民直接收购，支付收购价款70万元。

（2）将上述外购的玉米账面成本的40％及其他原材料20万元发出．委托某县白酒加加厂加工A牌白酒5000斤，白酒加工厂代垫的辅料为5万元，另收取加工费8万元，取得加工厂开具的专用发票注明加工费13万元，加工厂无同类白酒的售价，加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。

（3）将加工收回的A牌白酒的50％用于抵偿A公司货款，经计算，企业该部分A牌白酒的平均不含税售价为90万元，最高不含税售价为110万元。

（4）将加工收回的A牌白酒的10％用于对外销售，当月全部售出。将自产的成本为20万元的10000斤B牌白酒发给下设门市部对外销售（不含税售价为38万元），当月实际售出60％。

（5）将自产的高级白酒5000斤（成本为40万元，不含税售价为80万元）与其他礼品500斤（成本为30万元，不含税售价为40万元）组成套装出售，取得不含税销售额110万元。

（6）接受乙酒厂的委托代销白酒1200斤，代销白酒的成本35万元，委托方指定的不含税售价是60万元，本月已全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费5万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂。

已知：白酒消费税税率为20％，从量税每斤0．5元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：

（2）计算业务（3）中A牌白酒抵债应确认的销项税额和消费税金额； 查看材料

某市白酒生产公司为一般纳税人，2013年3月发生以下业务：

（1）当月外购玉米一批，向农民直接收购，支付收购价款70万元。

（2）将上述外购的玉米账面成本的40％及其他原材料20万元发出．委托某县白酒加加厂加工A牌白酒5000斤，白酒加工厂代垫的辅料为5万元，另收取加工费8万元，取得加工厂开具的专用发票注明加工费13万元，加工厂无同类白酒的售价，加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。

（3）将加工收回的A牌白酒的50％用于抵偿A公司货款，经计算，企业该部分A牌白酒的平均不含税售价为90万元，最高不含税售价为110万元。

（4）将加工收回的A牌白酒的10％用于对外销售，当月全部售出。将自产的成本为20万元的10000斤B牌白酒发给下设门市部对外销售（不含税售价为38万元），当月实际售出60％。

（5）将自产的高级白酒5000斤（成本为40万元，不含税售价为80万元）与其他礼品500斤（成本为30万元，不含税售价为40万元）组成套装出售，取得不含税销售额110万元。

（6）接受乙酒厂的委托代销白酒1200斤，代销白酒的成本35万元，委托方指定的不含税售价是60万元，本月已全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费5万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂。

已知：白酒消费税税率为20％，从量税每斤0．5元。

要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：

（3）计算业务（4）中应确认的销项税额和消费税金额； 查看材料