中级会计职称考试(中级会计实务)预测卷(5)

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，以下事项中销售价格均不含增值税。2018年度发生的与收入有关的经济事项如下：

(1)1月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，根据合同约定，甲公司向乙公司销售A产品一批，成本为1200万元(未计提跌价准备)，售价为1500万元，同时协议约定，甲公司将于4月30日将所售商品全部回购，回购价格为1700万元。当日商品已发出，货款已收存银行，增值税纳税义务已经发生。

收入

(2)3月1日，甲公司与丙公司签订销售合同，根据合同约定，甲公司向丙公司销售B产品1000件，每件售价0.8万元，每件单位成本为0.4万元(未计提跌价准备)，约定退货期为3个月。当日甲公司已将商品发出，款项尚未收到。甲公司根据以往经验预计退货率为20%。5月31日，丙公司实际退货100件，并将剩余货款支付给甲公司，甲公司向丙公司开具红字增值税专用发票。

(3)4月22日，甲公司向丁公司销售一批C产品，售价为1200万元，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，同时约定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。该批库存商品的账面余额1000万元，已计提存货跌价准备200万元。当日商品已发出，货款尚未收到。

假定于4月30日甲公司收到该笔货款。

(4)6月30日，甲公司与戊公司签订分期收款销售合同，根据合同约定，甲公司向戊公司销售D产品，分3年于每年6月30日收取价款800万元。D产品的成本为1800万元，未计提存货跌价准备。甲公司与戊公司约定的实际利率为6%。

(5)9月1日，甲公司收到庚公司退货申请，甲公司上年度销售给庚公司的产品出现严重质量问题，难以继续使用，要求向甲公司退货。根据合同约定庚公司退货符合退货条件。当日甲公司向庚公司开具红字增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，该批产品成本为420万元(未计提跌价准备)。9月5日，产品退回并验收入库，甲公司向庚公司支付585万元货款。

(6)11月1日，甲公苟委托辛公司为其代销5000件C产品，该产品成本为1.2万元/件，与辛公司约定的结算价款为1.6万元/件，同时甲公司按代销价款(不含增值税)的10%向辛公司支付代销手续费。

当日C产品已发出，假定甲公司发出商品时增值税纳税义务尚未发生。至12月31日辛公司向甲公司发来代销清单注明已销售1000件，甲公司向辛公司开具增值税专用发票，同日，辛公司将扣除手续费后的金额转账给甲公司。

其他资料：假设不考虑除增值税以外的其他税费，(P/A，6%，3)=2.6730。

要求：

(1)根据资料(1)，判断甲公司是否应当确认收入，并说明理由，编制甲公司1月份相关会计分录。

(2)根据资料(2)至(6)，逐项编制甲公司相关会计分录。

(3)根据资料(6)，编制辛公司相关会计分录。

2018年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款80000万元，工期为2年。与上述建造合同相关的资料如下：

(1)2018年1月10日开工建设，预计总成本68000万元。至2018年12月31日，工程实际发生成本45000万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本55000万元。

(2)2018年10月6日，经商议乙公司书面同意追加合同价款2000万元。

(3)2019年9月6日，出售剩余资产产生收益250万元，次日工程完工并交付乙公司使用。至工程完工时累计实际发生成本93100万元。

(4)2019年11月12日，收到乙公司支付的合同奖励款400万元。假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。

不考虑增值税等相关因素。

要求：

(1)计算甲公司2018年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利和合同预计损失金额。

(2)计算该建造合同影响甲公司2018年的营业利润金额。

(3)编制甲公司2018年与确认合同收入、合同费用、合同毛利和合同预计损失有关的会计分录。

(4)计算甲公司2019年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利金额。

(5)计算该建造合同影响甲公司2019年的营业成本金额。

(6)编制甲公司2019年与确认合同收入、合同费用、合同毛利有关的会计分录。

甲公司2018年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2018年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：

(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该项减值金额在计算应纳税所得额时不包括在内。

(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2017年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。

(3)11月30日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。

(4)当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。

(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计人营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

(6)12月31日，对2017年12月31日吸收合并形成的商誉计提减值准备1000万元，未计提减值准备前商誉的账面价值为5000万元。该项吸收合并不属于免税合并。税法规定，商誉减值在整体转让或企业进行清算时允许税前扣除。

要求：

(1)分别计算甲公司有关资产、负债在2018年年末的账面价值、计税基础，及其相关的暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在表格中(不必列示计算过程)。

(2)逐项计算甲公司2018年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。

(3)分别计算甲公司2018年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用(或收益)的金额。

(4)编制甲公司2018年度与确认所得税费用(或收益)相关的会计分录。

ABC公司为上市公司，2018年度与所得税有关资料如下：

 (1)ABC公司2018年年初递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：

 单位：万元

(2)ABC公司2018年度实现的利润总额为1610万元。2018年度相关交易或事项

 资料如下：

 ①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账准备不计入应纳税所得额。

 ②年末根据以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。

 ③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。

 ④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又计提产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。

 ⑤ABC公司自行研发无形资产，当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。

 (3)2018年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：

 单位：万元

(4)ABC公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。

 要求：

 (1)根据上述资料，计算ABC公司2018年应纳税所得额和应交所得税金额。

 (2)根据上述资料，计算ABC公司各项目2018年年末的暂时性差异金额，计算结果填列在表格中。

单位：万元

(3)根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。

 (4)根据上述资料，计算ABC公司2018年所得税费用金额。

企业在部分处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的与该境外经营相关的全部其他综合收益，自所有者权益项目转入处置当期损益。()

根据企业会计准则的规定，企业应当在权责发生制和收付实现制中选择一种会计基础，但一经选择不得随意变更。( )

在分析对被投资单位是否具有重大影响时，应考虑潜在表决权产生的影响，但在确定应享有被投资单位净损益时，潜在表决权所对应的权益份额不应予以考虑。( )

企业取得与收益相关的政府补助，在收到时一定会影响当初损益。

如果某项无形资产开发以后，不是用于生产产品，也不是用于对外出售，而是在企业内部使用的，则企业不能将其作为无形资产核算。()

企业以外购的商品作为职工福利的，应当以商品的公允价值确定职工薪酬的金额，计入当期损益或相关资产成本。()