会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷13

甲公司系2005年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的15％计提法定盈余公积。2008年度有关资料如下：

 (1)从2008年1月1日起，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司历年的所得税税率均为33％。2007年12月31日止(不包括下列各项因素)，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为4000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为2 500万元(假定无转回的暂时性差异)。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性预计能够在3年内转回。

 (2)从2008年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80％；A产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。

 上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，尚可使用5年，其账面原价为 4 800万元，累计折旧为1 200万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。

(3)从2008年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。

 乙材料2008年年初账面余额为零。2008年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、 300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。

 2008年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21． 5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2008年底预计B产品的全部销售价格为56万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。

 (4)甲公司2008年度实现利润总额为8 000万元。2008年度实际发生的业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为70万元；国债利息收入为2万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为20万元(非暂时性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。

 要求：

 (1)计算甲公司2008年度应计提的生产设备的折旧额。

 (2)计算甲公司2008年库存B产品和库存乙材料的年末账面价值。

 (3)分别计算2008年度上述暂时性差异所产生的所得税影响金额。

 (4)计算2008年度的所得税费用和应交所得税，并编制有关会计分录。

 (5)计算甲公司2008年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额。

正保股份有限公司(以下简称正保公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％。正保公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，正保公司和北方公司均不考虑增值税以外的其他税费。正保公司2007年和2008年发生如下交易或事项：

 (1)2007年3月10日，正保公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为100万元(不含增值税额)、增值税进项税额为17万元。正保公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。

 (2)2007年12月31日，甲设备的可收回金额为86．4万元，此时预计设备尚可使用年限为4年。

 (3)2008年4月30日，因新产品停止生产，正保公司不再需要甲设备。正保公司将甲设备与北方公司的一批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为80万元，换入原材料的发票上注明的售价为60万元，增值税额为10．2万元，正保公司收到补价9．8万元。

 (4)由于市场供需发生变化，正保公司决定停止生产B产品。2008年6月30日，按市场价格计算的该批A材料的价值为60万元(不含增值税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2008年6月 30日前，该批A材料未计提跌价准备。

 假定上述公司之间换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。

 要求：编制正保公司购买甲设备、甲设备计提减值准备、非货币性资产交换和换入材料计提减值准备的会计分录。(以万元为单位)

华燕有限责任公司(以下简称华燕公司)外币业务采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，假定每月月初的市场汇率与交易发生日即期汇率近似，按月计算汇兑差额。

 (1)20×1年1月1日的市场汇率为1美元＝8.5元人民币。各外币账户的年初余额如下：

  应收账款400万美元，人民币金额为3 340万元

 银行存款700万美元，人民币金额为5 845万元

 应付账款160万美元，人民币金额为1 336万元

 长期借款500万美元，人民币金额为4 175万元(仅为购建甲固定资产而借入)

 (2)公司20×1年1月有关外币业务如下：

 ①本月发生应收账款200万美元。

 ②本月收回应收账款100万美元，款项已存入银行。

 ③以外币银行存款偿还为购建甲固定资产的外币专门借款120万美元。该项固定资产正在建造中。

 ④接受投资者投入的外币资本1 000万美元，作为实收资本，收到外币当日的市场汇率为1美元＝8．35元人民币，外币已存入银行。

 (3)1月31日的市场汇率为1美元；8．4元人民币。

 要求： 

 (1)编制华燕公司接受外币资本投资的会计分录。

 (2)分别计算20×1年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额。

 (3)计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额。

 (4)编制月末与汇兑差额有关的会计分录。

 (答案中的金额单位用万元表示)

某些交易或事项发生后，即使不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值零与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。(  )

北方公司于2007年1月1日正式动工兴建一办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2006年12月10日专门借款2 000万元，借款期限为2年，年利率为6％，假定不考虑借款手续费。2007年1月1日从银行取得流动资金借款500万元，借款期限为1年，年利率为4％。公司2007年除了上述借款外，没有其他借款。2007年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为10万元，将专门借款对外进行暂时性投资取得投资收益5万元。2007年4月30日至8月31日发生的专门借款的利息收入12万元。2007年9月1日至12月31日发生的专门借款的利息收入4万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。

公司在2007年度为建造该办公楼的支出金额如下：

 因发生质量纠纷，该工程项目于2007年4月30日至2007年8月31日发生中断；

 要求：计算2007年应予资本化的利息。(金额保留一位小数)

企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出包括将不再使用的厂房的租赁撤销费、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。(  )

企业在建工程人员的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费等社会保险费应计入在建工程。(  )

企业支付的所得税、增值税、印花税、房产税、契税、耕地占用税等，应作为经营活动产生的现金流量，列入“支付的各项税费”项目。(  )

固定资产折旧年限的变更，属于会计政策变更。(  )

按收入准则规定，房地产企业将开发的房地产售出后，虽保留了对该房地产的物业管理权，但房地产售出时能确认收入。(  )