中级会计职称《中级会计实务》预测试卷(1)

第 38 题甲公司系20×5年初成立的股份有限公司，甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲公司适用的所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。

（1）甲公司20×5年12月购人生产设备，原价为6 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧。20×7年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为4 000万元。20×8年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为4 000万元。20×8年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售；A产品年初、年末的在产品成本均为零（假定上述生产设备只用于生产A产品），甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。假定经过上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均不变。

（2）甲公司于20×7年末对某项管理用固定资产进行减值测试，其可收回金额为1 600万元，预计尚可使用年限4年，净残值为零。该固定资产的原价为4 800万元，已提折旧2 400万元，原预计使用年限8年，按直线法计提折旧，净残值为零。但甲公司20×7年末仅计提了200万元的固定资产减值准备。甲公司20×8年初发现该差错并予以更正。甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。

（3）甲公司20×5年1月购人一项专利权，实际成本为5 000万元，预计使用年限为10年（与税法规定相同）。20×7年末，市场上出现新的专利且新专利所生产的产品更受消费者青睐，对甲公司按其购人的专利生产的产品的销售产生重大不利影响，经减值测试表明其可收回金额为2 100万元。20×8年甲公司经市场调查发现，市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品，原估计的该项专利的可收回金额有部分转回，于20×8年末测试可收回金额为2 600万元。

（4）20×8年末，存货总成本为7000万元，其中，完工A产品为10 000台，总成本为6 000万元，库存原材料总成本为1 000万元。完工A产品每台单位成本为0.6万元，共10 000台，其中8 000台订有不可撤销的销售合同。20×8年末，该企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为O.75万元，其余A产品每台销售价格为O.5万元；估计销售每台A产品将发生销售费用及税金为O.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自20×9年1月起生产性能更好的B产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为1 200万元，有关销售费用和税金总额为100万元。

（5）甲公司20×8年度实现利润总额12 000万元，其中国债利息收人为50万元；转回的坏账准备105万元，其中5万元已从20×7年度的应纳税所得额中扣除；实际发生的业务招待费110万元，按税法规定允许抵扣的金额为60万元。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。

（1）计算甲公司20×8年度应计提的生产设备折旧和应计提的固定资产减值准备

（2）对甲公司管理用固定资产计提减值准备的差错予以更正，并计算20×8年管理用固定资产的折旧额

（3）计算甲公司20×8年度专利权的摊销额和应计提的无形资产减值准备

（4）计算甲公司20×8年度库存A产品和库存原材料的年末账面价值及应计提的存货跌价准备，并编制相关会计分录

（5）分别计算20×8年度上述暂时性差异所产生的所得税影响金额。计算20×8年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。

第 39 题甲股份有限公司（以下简称甲公司）适用的所得税税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税。

甲公司按净利润的15%提取法定盈余公积。甲公司原材料按实际成本核算，其×5年度的财务会计报告于×6年4月20日批准报出，实际对外公布日为4月22日。甲公司于×5年至×6年4月20日发生如下交易或事项：

（1）甲公司于11月3日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息5 000万元，另支付逾期借款罚息200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60%的可能性还需支付逾期借款罚息100至200万元和诉讼费用l5万元。

（2）因农业银行未按合同规定及时提供贷款，给甲公司造成损失500万元。甲公司要求农业银行赔偿损失500万元，但农业银行未予同意，甲公司遂于本年11月5日向法院提起诉讼，要求农业银行赔偿损失500万元。至12月31日，法院尚未作出判决。

甲公司预计将获胜诉，可获得400万元赔偿金的可能性为40%，可获得500万元赔偿金的可能性为35%。

（3）甲公司某一董事之子为丁企业的总会计师。

甲公司与丁企业于×5年有关交易资料如下（不考虑X5年其他销售业务，并假设售出产品的保修期均未满）：①甲公司销售A产品给丁企业，售价为10 000万元，产品成本为8 000万元。按购销合同约定，甲公司对售出的A产品保修2年。根据以往经验估计计，销售A产品所发生的保修费用为该产品销售额的1%。甲公司×5年实际发生的A产品保修人工费用为30万元，耗用原材料实际成本为20万元。

×4年12月31日，甲公司已提的A产品保修费用的余额为60万元。

②甲公司销售500件B产品给丁企业，单位售价为50万元，单位产品成本为35万元。按购销合同约定，甲公司对售出的B产品保修1年。根据以往经验估计，销售B产品所发生的保修费用为其销售额的1.8%。甲公司×5年实际发生的B产品保修人工费用为l00万元，耗用原材料为150万元。

至×4年12月31日，甲公司已提的B产品保修费用的余额为150万元。

③甲公司销售一批本年度新研制的C产品给丁企业，售价为800万元，产品成本为600万元。甲公司对售出的C产品提供1年的保修期，1年内产品若存在质量问题，甲公司负责免费修理（含更换零部件）。甲公司预计发生的保修费用为销售C产品售价的2%至3%之间，×5年未发生修理费用。

（4）12月31日甲公司已贴现的商业承兑汇票资料如下（单位：万元）。

(5)甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司状告甲公司侵犯其专利权。ABC公司认为，甲公司未经其同意，在试销的新产品中采用了ABC公司的专利技术，要求甲公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费80万元。甲公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯ABC公司的专利权，遂于11月15日向法院提交答辨状，反诉ABC公司侵犯甲公司的知识产权，要求ABC公司赔偿其损失费200万元。至12月31日，诉讼尚在进行中，甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金。

(6)甲公司拥有乙公司15%的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的80%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款计10 000万元于×5年5月到期。该借款系由乙公司于×2年5月从银行借人，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为11 500万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。×6年3月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于3月15日上诉至二审法院。至财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。

(1)指出甲公司×5年度发生的上述交易中哪些属于关联交易(只需指出交易或事项的序号)。

(2)编制甲公司×5年度发生的上述交易或事项有关的会计分录(不考虑销售业务、增值税及其他相关流转税费、期末结转损益类科目的会计分录)。

(3)计算甲公司×5年度发生的上述或有事项对净利润的影响金额，并列出计算过程(不考虑其他纳税调整事项，并假设按税法规定甲公司实际发生的损失可在应纳税所得额前扣除，甲公司上述交易或事项所发生的差异均为暂时性差异)。

(4)计算甲公司×5年12月31日已提产品保修费用的余额，并列出计算过程。

第 37 题永胜股份有限公司(本题下称永胜公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

17%。2007年发生了如下有关收入的经济业务：

(1)2007年1月1日，永胜公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为6 000万元，分两次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为4 500万元。假设在综合考虑各种因素后确定的折现率为B%，同时假定永胜公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税额1 020万元，不考虑其他因素。

(2)永胜公司于2007年10月1日与乙公司签订一项技术服务合同，合同约定，永胜公司为乙公司提供一套技术方案，以提高乙公司的生产效率和产品质量。该技术方案要求在200B年2月末前完成，合同总价款150万元，在合同期内每月支付30万元。

永胜公司自10月承接合同后，即投入技术力量研究技术方案，至2007年末已投入劳务成本B0万元，其中用银行存款支付杂费30万元，发生人员薪酬50万元。预计全部劳务成本将达到110万元。

假定该劳务能够可靠计量，采用完工百分比法确认劳务收入，并采用累计发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。

(3)永胜公司将一块土地使用权出租，形成投资性房地产。2007年B月4日，该土地使用权租赁到期后，永胜公司将其转让，取得转让款3 000万元。

该投资性房地产转让前采用成本模式计量，其账面余额为2 000万元，投资性房地产累计摊销600万元，未计提减值准备。

(4)永胜公司采用人民币作为记账本位币，采用当日即期汇率作为折算汇率。2007年10月20日，永胜公司向国外出口货物一批，货款总计200万美元，当日的即期汇率为1美元=7．6元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。

2007年12月31日，当Et即期汇率为1美元=7．5元人民币。

要求：

(1)计算永胜公司分期收款销售应确认的收入，并对2007年相关业务进行账务处理(利息采用实际利率法按年计算)。

(2)计算永胜公司2007年应确认的技术服务劳务收入，并进行相关的账务处理(该业务非公司主营业务)。

(3)对永胜公司转让土地使用权作出账务处理。

(4)对永胜公司出口销售作出账务处理，计算2007年末应收账款产生的汇兑损益并进行账务处理。

第 35 题资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。 （　）

第 36 题

第 34 题采用公允价值模式计量的投资性房地产，不需对其计提折旧或进行摊销，应当以其在资产负债表日的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入所有者权益。 （　）

第 33 题企业对持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额应采用实际利率法进行摊销，也可采用直线法进行摊销。（　　）

第 31 题资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度售出的商品因质量问题被退回，该事项属于资产负债表日后非调整事项。（ ）  

第 32 题债权人可以确认债务重组收益，债务人只能确认债务重组损失。（　　）

第 29 题商品流通企业在采购商品过程中发生的进货费用，应当计入存货采购成本，也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊,对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。（　　）