2014年10月全国自考中级财务会计(00155)真题及答案解析

诚信公司为一般纳税人，购入的固定资产所产生的增值税不可抵扣，2017年1月份发生有关固定资产业务如下：(根据最新准则改编)

(1)1月2日，诚信公司购入一台不需要安装的设备，发票上注明设备价款50000元，应交增值税8500元，支付运输费，保险费，包装费等合计2300元。

(2)1月8日，诚信公司购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明价款70000元，应交增值税11900元，发生运输费，保险费，包装费合计1600元，已通过银行存款支付。另外安装时支付安装成本950元。

(3)1月1日，诚信公司因业务发展需要与星海公司和兴华公司达成了投资协议。按投资协议的规定，星海公司以一座厂房作为投资投入本公司，该厂房经评估确认价值为2600000元，按协议可折换成每股面值为1元，数量为2000000股股票的股权。兴华公司以设备作为投资投入本公司，经评估确认设备的价值为130000元，按协议可折换成每股面值为1元，数量为100000股股票的股权。设备需要安装，安装时诚信公司支付安装成本4200元。(不考虑其他相关税费)

(4)1月16日，诚信公司经协商与兴华公司达成一项收款协议。协议规定，允许兴华公司以一辆三菱面包车和一辆福特轿车偿还其前欠货款。前欠货款金额为620000元。三菱面包车和福特轿车的公允价值分别为200000元和350000元，诚信公司应收帐款已经提取坏帐准备5000元。

(5)1月20日，诚信公司以一辆面包车换入一台数码机床，支付相关税费5600元，收到对方支付的补价款10000元，面包车原始价值260000元，已提折旧90000元，已计提减值准备8000元。

(6)1月25日，诚信公司接收一台全新设备的捐赠，捐赠者提供的有关价值凭证表时设备的价格为100000元，应交增值税17000元。

(7)1月26日，诚信公司对车间使用的固定资产进行日常维修，用银行存款支付修理费用480元。

(8)1月28日，诚信公司对固定资产进行清查，结果是：盘盈一台仪器，市场价格8000元，估计折旧3000元;盘亏一台设备，原始价值5000元，已计提折旧2000元。

(9)1月31日，诚信公司各车间，部门使用的固定资产应计提的折旧计算结果见下表：

要求：根据以上经济业务编制(1)至(9)项会计分录。

2010年1月1日，我国A公司购入一台新设备，设备原值为950万元，预计可使用5年，净残值为50万元，假定A公司采取年数总和法计提折旧。要求：分别计算第1年至第5年，每年的折旧额分别为多少？（金额单位统一用“万元”表示）

甲股份公司有关无形资产业务的资料如下：（1）2010年1月1日，以银行存款300万元购入一项商标权（不考虑相关税费），该商标权预计使用年限为10年，预计净残值为0，商标权成本可以按直线法10年摊销。（2）2011年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为100万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。要求：（1）编制2010年1月1日购入商标权时的会计分录； （2）编制2010年12月31日摊销商标权时的会计分录； （3）编制2011年12月31日该无形资产发生减值时的会计分录。（金额单位统一用“万元”表示）

华明公司因生产经营的临时性需要，于2012年12月1日向其开户银行借入款项80000元，年利率为6%，借款期限2个月，按月预提利息费用，到期一次还本付息。要求：编制华明公司2012年借入时和年末预提利息时，以及2013年1月末和借款到期还本付息时的会计分录。

会计利润和应税所得之间的差异是怎么样造成的？有什么区别？

华兴公司为增值税一般纳税人。该公司以其生产的应税消费品换取原材料，原材料的售价与应税消费品的售价均为360000元（不含增值税），产品成本为300000元。适用增值税税率为17%，消费税税率为10%。产品已经发出，材料已经到达，材料计划成本为350000元。要求：计算相关税额并编制华兴公司该业务的会计分录。（金额单位统一用“元”表示）

企业确定其存货的实物数量通常用哪两种方法？各有什么特点？

可供出售的金融资产

债务重组

固定资产的无形损失