中级会计职称考试(中级会计实务)预测卷(6)

甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元(系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：

资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。

资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。

2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。

资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。

资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%;预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

要求：

(1)分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。

(2)分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。

(3)计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。

(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。

甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

资料一：2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。

资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。

资料三：2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

资料四：2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元，其中股本2000万元，未分配利润8000万元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。

假定不考虑其他因素。

要求：

(1)根据资料一至资料三，计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。

(2)根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额(如无影响，也明确指出无影响的原因)。

(3)根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录(不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录)。

(4)根据资料一至资料三，计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。

(5)根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整和抵销分录。

甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下：

(1)5日，从国外乙公司进口原料一批，货款200000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50元人民币，按规定应交进口关税170000元人民币，应交进口增值税317900元人民币。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。

(2)14日，向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。

(3)16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30元人民币，中间价为1欧元=8.26元人民币。

(4)20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1000000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.24元人民币，其中，8000000元人民币作为注册资本入账。

(5)25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.51元人民币。

(6)28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。

(7)31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元=8.16元人民币；1美元=6.30元人民币。有关项目的余额如下：

要求：

(1)根据资料(1)至(6)，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。

(2)根据资料(7)，计算甲公司2011年12月31日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。

甲公司记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，并按月计

算汇兑损益。2018年11月30日，即期汇率为1欧元=8.40元人民币、1港元=0.80

元人民币。甲公司2018年11月30日

有关外币账户和记账本位币账户期末余额

表如下：

甲公司2018年12月份发生如下外币业务(假设不考虑相关税费)：

(1)12月5日，对外赊销产品10万件，每件价格为200欧元，当日的即期汇率为1欧元=8.30元人民币。

(2)12月2日以3000万港元购入乙公司股票1000万股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日的即期汇率为1港元=0.85元人民币，款项以银行存款支付。

(3)12月10日，从银行借入短期外币借款1800万欧元，款项存人银行，当日的即期汇率为1欧元=8.30元人民币。

(4)12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计2200万欧元，款项用外币存款支付，当日的即期汇率为1欧元=8.30元人民币。

(5)12月18日，赊购原材料一批，价款共计1600万欧元，款项尚未支付，当日的即期汇率为1欧元=8.35元人民币。

(6)12月20日，收到部分12月5日赊销货款1000万欧元，当日的即期汇率为1欧元=8.35元人民币。

(7)12月31日，偿还于12月10日借入的短期外币借款1800万欧元，当日的即期汇率为1欧元=8.35元人民币。

(8)12月31日，由于股票市价变动，12月2日购人的乙公司股票市价上升至3500万港元，当日的即期汇率为1港元=0.82元人民币。

(9)12月31日，甲公司根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额。

要求：

(1)根据资料(1)至(8)，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。

(2)根据资料(1)至(9)，计算甲公司2018年12月份确认的汇兑差额。

(3)编制甲公司2018年12月31日与确认汇兑差额有关的会计分录。

(4)根据上述资料，填列甲公司2018年12月31日有关外币账户和记账本位币账户期末余额表。

外币账户和记账本位币账户期末余额表

企业通过劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员，因未与企业签订劳动合同，所以不属于企业的职工。()

资产负债表日后调整事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。()

长期股权投资减值准备一经计提，在持有期间不得转回。()

持有至到期国债投资的实际利息收益免税，所以其不涉及纳税调整。()

内部研发的无形资产，为运行该无形资产所发生的培训支出构成无形资产的开发成本。( )

年末事业单位事业结余均需结转至“非财政补助结余分配”。()

存货可变现净值的确定应仅考虑资产负债表日与该存货相关的价格与成本波动。

增值税一般纳税人外购不动产作为固定资产核算，其支付的增值税40%应计入固定资产入账成本。()

在会计期末，民间非营利组织应当将业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用的期末余额均结转至限定性净资产。 ( )

对于接受捐赠的资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。 ()

下列各项中，属于应停止借款费用资本化条件的有()。

下列各项中，关于会计政策变更、前期差错更正的会计处理表述正确的有()。

下列各项中，关于母公司一次交易处置子公司长期股权投资而丧失控制权，合并报表中会计处理的表述中不正确的有()。

下列各项中，关于外币非货币性项目的说法正确的有()。

2017年12月1日甲公司吸收合并乙公司 (应税合并)，初始确认商誉金额为3000 万元。2018年12月31日甲公司对商誉计提减值准备500万元。根据税法规定商誉在整体转让或企业进行清算时允许税前扣除。已知甲公司适用的所得税税率为 25%。则下列会计处理正确的有()。

下列各项中，关于所得税会计核算程序的表述正确的有()。

下列各项中，关于具有融资性质分期收款销售商品的说法正确的有()。

下列各项中，关于企业持有的土地使用权说法正确的有()。

下列关于具有商业实质，且换出和换入资产的公允价值均能够可靠计量的，换入资产入账价值表述正确的有()。

建造施工企业发生的下列支出中，属于与执行合同有关的直接费用有（　　）。

2017年1月1日甲公司取得乙公司20%的有表决权股份，对乙公司具有重大影响，初始投资成本为1200万元。当年乙公司实现净利润1000万元。2018年1月1日，甲公司以银行存款7500万元从集团内部其他公司取得乙公司有表决权股份的 60%，从而能够对乙公司实施控制。当曰乙公司可辨认净资产的账面价值为9500 万元，原控制方合并财务报表中乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元(无商誉)。两次交易不属于“一揽子交易”，不考虑其他相关因素。2018年1月1日甲公司对乙公司长期股权投资的入账金额为 ( )万元。

甲公司2018年12月31日发现2016年和 2017年对某项管理用固定资产漏提折旧合计30万元，在2016年和2017年所得税申报时也未扣除此项费用。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。根据税法规定此项费用可以在2018年度所得税申报时追溯扣除。则此项会计差错累积影响数为()万元。

A公司2018年1月1日取得B公司80%股份，能够控制B公司的生产经营决策。 2018年B公司按购买日公允价值持续计算的净利润200万元。2018年3月1日，A 公司向B公司出售一批存货，成本为80 万元，未计提存货跌价准备，售价为100 万元，至2018年12月31日，B公司将上述存货对外出售70%，假定不考虑所得税等其他因素的影响。2018年合并报表中应确认的少数股东损益为()万元。

A公司以一项无形资产作为对价取得B 公司20%的股权，从而能够对B公司施加重大影响。该无形资产原值1200万元，已计提摊销300万元，已计提减值准备 100万元，公允价值为850万元。为取得长期股权投资支付相关税费合计20万元。不考虑相关税费和其他因素，A公司该项长期股权投资的初始投资成本为 ( )万元。

下列各项中，关于土地使用权的说法正确的是()。

甲公司采用余额百分比法对应收款项计提坏账准备，计提比例为8%。2018年1 月1日应收账款的账面余额为3500万元，当年发生赊销5850万元，收回应收账款 2800万元，发生坏账损失200万元。则 2018年12月31日应计提的坏账准备为( )万元。

甲公司2018年1月1日购人乙公司5%的股权，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产核算。甲公司支付购买价款1000万元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利80万元和交易费用10万元)。2018年6月30日该股权的公允价值为1100万元，2018年 12月1日甲公司将该股权出售，取得处置价款1080万元。不考虑其他因素，则甲公司处置该股权时应确认的投资收益为( )万元。

下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是( )。

2011年1月1日，甲公司经批准发行3年期到期一次还本付息的公司债券。甲公司发行债券面值总额为1000万元，票面年利率为10%，银行同期贷款年利率为4%，则2011年1月1日该债券的实际发行价格为（）万元。

企业发生下列交易或事项，属于会计估计变更的是()。