中级会计职称(中级会计实务)模拟卷(1)

宏图公司(有限责任公司)2016年度至2018年度发生的与股权投资有关的经济业务如下：

(1)2016年度

①1月1日，自关联方甲公司处取得A公司15%的股权，宏图公司将其作为可供出售金融资产核算，支付购买价款2000万元，支付相关税费50万元，款项已用银行转账方式支付。

②6月30日，可供出售金融资产的公允价值为2200万元。

③8月1日，宏图公司又以银行存款3000万元购入A公司20%的股权，从而能够对A公司施加重大影响。当日A公司可辨认净资产的账面价值为18000万元(与公允价值相等)，原15%股权的公允价值为2250万元。

④8月至12月，A公司实现净利润3500万元，宣告分派现金股利2000万元。

(2)2017年度

①2月3日，宏图公司收到A公司分派的

现金股利存入银行。

②6月30日，A公司可供出售金融资产公

允价值下降了200万元。

③A公司实现净利润4000万元。

(3)2018年度

1月1日，宏图公司以一栋办公楼作为对价自其母公司处取得A公司35%的股权，从而能够对A公司实施控制。办公楼的原值为5000万元，已计提折旧1500万元，未计提减值准备，公允价值为6000万元(不考虑增值税)。当日A公司个别报表中可辨认净资产的账面价值为23300万元(与公允价值相等)。在集团合并财务报表中归属于A公司可辨认净资产的账面价值为20000万元(无商誉)。

其他资料：宏图公司与A公司的会计政策

和会计期间一致，不考虑增值税等其他

因素。

要求：

(1)编制2016年与股权投资相关会计分录。

(2)计算宏图公司2016年度因持有该股权投资应确认的投资收益。

(3)编制2017年与股权投资相关会计分录。

(4)计算宏图公司进一步取得股权应确认的资本公积。

(5)编制2018年与股权投资相关的会计分录。(答案中涉及“长期股权投资”科目，必须写出相应的明细科目及专栏名称)

【延伸】如果本题背景为非同一控制下企业合并，其他条件不变，编制2018年的会计分录。

甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下：

资料一：2016年9月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的S型机床销售合同。合同约定，甲公司应于2017年1月10日向乙公司提供10台S型机床，单位销售价格为45万元/台。

2016年9月10日，甲公司S型机床的库存数量为14台，单位成本为44.25万元/台，该机床的市场销售价格为42万元/台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为0.15万元/台。

2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对S型机床计提存货跌价准备。

资料二：2016年12月31日，甲公司库存一批用于生产W型机床的M材料。该批材料的成本为80万元，可用于生产W型机床10台，甲公司将该批材料加工成10台W型机床尚需投入50万元。该批M材料的市场销售价格总额为68万元，估计销售费用总额为0.6万元。甲公司尚无W型机床订单。W型机床的市场销售价格为12万元/台，估计销售费用为0.1万元/台。

2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备一M材料”账户的贷方余额为5万元。

要求：

(1)计算甲公司2016年12月31日S型机床的可变现净值。

(2)判断甲公司2016年12月31日S型机床是否发生减值，并简要说明理由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。

(3)判断甲公司2016年12月31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。

2016年1月1日，甲公司自非关联方处取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。甲公司支付银行存款5000万元，同时支付审计费用50万元。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为5500万元(与账面价值相等)。2016年乙公司实现净利润2000万元，宣告分配现金股利500万元，可供出售金融资产期末公允价值上升1000万元，除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益增加了800万元，以盈余公积转增资本1000万元。2017年6月30日，甲公司将持有乙公司的股权出售50%，取得处置价款6500万元，款项已存入银行。剩余股份能够对乙公司施加重大影响。2017年度乙公司实现净利润3000万元(其中1至6月实现净利润1800万元)。2017年12月31日，乙公司可供出售金融资产公允价值上升500万元。

2018年2月19日，乙公司宣告分派现金股利1000万元，3月15日甲公司收到乙公司分配的现金股利。2018年4月30日，甲公司将乙公司剩余股份全部出售，取得处置价款6800万元，款项存入银行。其他资料：甲公司按净利润的10%计提盈余公积，甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间一致，不考虑其他相关因素。

要求：

(1)编制甲公司取得乙公司80%股权的会计分录。

(2)编制个别报表中甲公司出售乙公司50%股权相关的会计分录。

(3)计算2017年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值。

(4)编制2018年与现金股利有关的会计分录。

(5)编制2018年甲公司出售乙公司剩余股权的会计分录。(答案中涉及“长期股权投资”科目，必须写出相应的明细科目)

甲公司为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为17%，2018年6月发生

与存货相关的经济业务如下：

(1)1日，原材料科目借方余额为365万元，存货跌价准备科目贷方余额为13万元。

(2)3日，外购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为210万元，增值税税额为35.7万元，取得增值税专用发票注明的运费3万元，增值税税额为0.33万元，支付入库前挑选整理人员工资0.5万元，支付采购人员差旅费0.3万元，原材料已验收入库。以上款项均以银行转账方式支付。

(3)15日，外购一批原材料，取得增值税专用发票注明价款为500万元，增值税税额为85万元，数量为500000公斤。验收时发现有10公斤因运输问题发生损毁(属于合理损耗)。剩余部分已验收入库，上述款项尚未支付。

(4)18日，接受外单位捐赠一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为8.5万元，甲公司以银行存款支付运费取得增值税专用发票注明运费为2万元，增值税为0.22万元，原材料当日运抵甲公司并验收入库。

(5)25日，乙公司(增值税一般纳税人)以原材料一批对甲公司进行投资，根据投资协议约定该批存货的公允价值为900万元(不含增值税)，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票。投资后乙公司占甲公司实收资本500万元。

(6)30日，根据生产车间领料汇总表统计当月生产车间共计领用原材料1420万元。

(7)30日，甲公司决定剩余原材料专门用于生产一批产品，库存原材料的估计售价为600万元，估计销售税费为5万元。该原材料所生产的产品估计售价为1050万元，估计销售税费为12万元，将原材料加工成产成品尚需发生进一步加工成本为420万元。

要求：

(1)根据资料(2)至(6)，编制相关会计分录。

(2)计算甲公司当月应计提(转回)的存货跌价准备金额，并编制相关会计分录。(应交税费需写出明细科目)

对于可供出售权益工具投资，资产负债表日其公允价值低于成本说明可供出售金融资产发生减值，应计提减值准备。( )

资产未来现金流量的现值对未来不同期间的风险差异或利率的期限结构反应敏感的，企业应保持折现率不变。()

资产负债表日后事项期间发生企业合并或处置子公司属于调整事项，应调整报告年度相关项目的期末数。()

已采用公允价值模式计量的投资性房地产如果无法取得其公允价值的，可以转为成本模式计量。()

宣传媒介收费应在相关广告或商业行为制作完成时确认收入。()

销售合同中规定了退货条款的，企业应在退货期满时确认销售商品收入。()

企业购入计算机配套软件，该软件是构成相关硬件不可缺少的组成部分，则该软件应作为无形资产核算。()

资产组一经确定，在各个会计期间应保持一致，不得变更。()

对于重要前期差错的调整结束后，还应调整发现年度财务报表的年初数和上年数。()

债务重组中，债权人收到的非现金资产，按照公允价值与相关费用计入资产的入账价值。（）

2018年6月30日甲公司能够持续、可靠取得投资性房地产的公允价值，将成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式计量。当日投资性房地产的账面原值6000 万元，已提折旧2500万元，已提减值准备 500万元，公允价值为4000万元。不考虑所得税等其他相关因素，则下列会计处理正确的有()。

下列项目中，会引起存货账面价值发生变化的有()。

下列各项中，关于企业取得相关资产支付的交易费用说法正确的有()。

长期股权投资采用权益法核算时，下列关于投资方的处理说法正确的有()。

下列各项中，企业不能将其分类为贷款和应收款项的有()。

甲公司与乙公司均是增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。2018 年7月3日甲公司以其生产的一批商品交换乙公司持有B公司的股权投资。甲公司生产的商品的成本为200万元(未计提存货跌价准备)，公允价值为300万元，长期股权投资的账面价值为260万元，公允价值为320万元，乙公司向甲公司支付补价31万元，甲公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算，乙公司将换入的商品作为库存商品核算，假定该项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑长期股权投资增值税等其他因素的影响。则下列关于甲公司和乙公司会计处理的表述中正确的有()。

下列各项中，属于会计政策变更的有()。

甲公司为乙公司的母公司，占乙公司有表决权股份的80%。2018年12月1日乙公司将一批产品出售给甲公司，该批产品的售价为1000万元，销售成本为750万元，至年末甲公司对外出售该批存货的20%。不考虑其他相关因素，则甲公司在编制合并报表时，下列说法中正确的有()。

关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有( )。

2018年1月1日，甲公司签订了一项总金额为280万元的固定造价合同，预计总成本为240万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于2018年2月1日开工，预计于2020年6月1日完工。2018 年实际发生成本120万元，预计还将发生成本120万元。2019年实际发生成本 90万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至300万元。不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有()。

下列各项中，不属于职工薪酬的是()。

2017年1月1日甲公司购入乙公司股权投资将其划分为可供出售金融资产核算，支付购买价款3000万元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元)，另支付交易费用50万元。2017年6月30 日该股权的公允价值为2700万元，甲公司认定属于暂时性下跌。2017年12月31 日该股权的公允价值为2300万元，甲公司认定该股权发生减值。2018年12月31 日该股权的公允价值为2580万元。则下列会计处理正确的是()。

企业向单独主体缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利属于()。

下列各项中，关于政府会计改革的背景和目标说法不正确的是()。

2017年1月1日甲公司购入乙公司同日发行的3年期公司债券，支付购买价款 1000万元，另支付交易费用5万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5.81%，分期付息到期还本。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2017年12月31日该债券的公允价值为998万元。则2018年 12月31日该债券的摊余成本为()万元。

下列各项中，不属于投资性房地产的是()。

下列各项资产、负债中，不应当采用公允价值进行后续计量的是( )。

下列交易或事项体现会计信息质量要求 “谨慎性”原则的是()。

A公司拥有四个生产车间，分别为甲车间、乙车间、丙车间和丁车间。甲车间负责生产原配件、乙车间负责生产包装箱、丙车间负责组装、丁车间负责运输。甲车间生产的原配件没有独立的市场，乙车间产生的包装箱只能包装A公司产品，丙车间没有剩余能力组装其他非A公司产品，丁车间可以独立承接外单位运输劳务。则下列对于资产组的划分正确的是()。

下列各项中，企业应作为政府补助进行会计核算的是()。