中级会计职称《中级会计实务》模拟卷(10)

北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%(假定凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，适用的增值税税率均为17%)。2012年和2013年北方公司发生如下经济业务： 

(1)2012年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2012年2月10日，北方公司与南方公司达成协 议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2012年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价 格均为1000万元，发票上注明的增值税税额为170万元。 

(2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。6月30目，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但将上述材 料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税 金为5万元。 

(3)2012年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议： 

①用银行存款归还欠款100万元；②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的市价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面 余额为340万元(取得时成本为300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生相关税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关 系。(4)2012年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于A产品生产(尚未完工)，结存40%。北方公司生产领用材料 时，按材料账面价值结转成本。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的 销售费用和税金为2万元。 

(5)2013年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南力‘公司的一项专利权进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税税额为69.7万元，南方公司专利权的公允价值为479.7万元。 

要求： 

(1)确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。 

(2)判断2012年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。 

(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。 

(4)编制北方公司2012年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。 

(5)编制2013年3月20日北方公司资产置换的会计分录。

甲集团由甲公司(系上市公司)和乙公司组成，甲公司为乙公司的母公司。2011年1月1日，经股东大会批准，甲公司与甲公司50名高级管理人员和乙公司10名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向集团60名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，且甲集团3年平均净利润增长率达到12%；②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2014年1月1日起1年内，以每股3元的价格购买1股甲公司普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元。2011年至2014年，甲公司与股票期权有关的资料如下： 

(1)2011年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，本年度甲集团净利润增长率为10%。该年年末，甲集团预计甲公司未来两年将有2名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到12%，每股股票期权的公允价值为13元。 

(2)2012年，甲公司有1名高级管理人员离开 

公司，乙公司无高级管理人员离开，本年净利润增长率为14%。该年年末，甲集团预计甲公司预计未来1年将有1名高级管理人员离开公司，乙公司无高级管理人员离开，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%，每股股票期权的公允价值为14元。 

(3)2013年，甲公司和乙公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年年末，每股股票期权的公允价值为15元。 

(4)2014年1月，57名高级管理人员全部行权，甲公司向57名高级管理人员定向增发股票，共收到款项1710万元。 

(5)不考虑其他因素影响。要求： 

(1)编制甲公司2011年、2012年、2013年与股份支付有关的会计分录。 

(2)编制乙公司2011年、2012年、2013年与股份支付有关的会计分录。 

(3)编制甲集团2011年、2012年、2013年合并报表中与股份支付有关的抵销分录，并说明合并财务报表中的结果。 

(4)编制甲公司和乙公司高级管理人员行权时的相关会计分录。 

(本题答案中金额单位以万元表示)

2013年1月1日，甲公司从市场上购入乙公司于2012年1月1日发行的5年期债券，划分为可供出售金融资产，面值为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。实际支付价款2172.60万元(含交易费用6万元)，假定按年计提利息。其他交易如下： 

(1)2013年1月5日收到利息100万元。 

(2)2013年12月31日，该债券的公允价值为2030万元。 

(3)2014年1月5日收到利息100万元。 

(4)2014年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1900万元并将继续下降。 

(5)2015年1月5日收到利息100万元。 

(6)2015年12月31日，该债券的公允价值回升至1910万元。 

(7)2016年1月5日收到利息100万元。 

(8)2016年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项1920万元存入银行。 

要求：编制甲公司从2013年1月1日至2016年1月20日上述有关业务的会计分录。

长沙股份有限公司（以下简称长江公司）有关的无形资产业务如下： 

(1)2010年1月，长江公司以银行存款2400万元购入一项土地使用权（不考虑相关税费）。该土地使用权预计使用年限为50年 

(2)2010年6月。长江公司研发部门准备研究开发一项专利技术。在研究阶段，企业为了研究成果的应用、评价，以银行存款支付了相关费用600万元。 

(3)2010年8月，上述专利技术经研究具有可开发性，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专利技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费以及相关设备折旧费分别为800万元、2300万元和200万元，同时以银行存款支付了其他相关费用100万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。 

(4)2010年10月，上述专利技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。长江公司预计该专利技术的预计使用年限为10年，预计净残值为0。长江公司无法可靠确定与该专利技术有关的经济利益的预期实现方式。 

(5)2011年4月，长江公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于2011年9月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出5550万元(不包含土地使用权)。该厂房预计使用寿命为10年，预计净残值为50万元。假定长江公司对其采用年数总和法计提折旧。 

(6)2013年5月，长江公司研发的专利技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。 

要求： 

(1)编制长江公司2010年1月购入土地使用权的会计分录。 

(2)编制土地使用权2010年摊销的会计分录，并计算长江公司2010年12月31日该项土地使用权的账面价值。 

(3)编制长江公司2010年研发专利技术的有关会计分录。 

(4)计算长江公司研发的专利技术至2012年年末累计摊销的金额(假定未计提减值准备)。(5)分析土地使用权是否应转入所建造厂房的建造成本；计算长江公司自行开发建造的厂房2012年计提的折旧额。 

(6)编制长江公司该项专利技术2013年5月予以转销的会计分录。

企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本时，应当终止确认被替换部分的账面价值，并将被替换部分的变价收入与其账面价值的差额计入当期损益。（　　）

资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额减去可直接归属于该资产处置费用后的金额确定。（　　）

企业可以根据情况，对投资性房地产后续计量在成本模式与公允价值模式之间互换。（　　）

某子公司发生巨额亏损导致所有者权益为负数，但仍持续经营的，则该子公司不应纳入母公司合并财务报表合并范围。()

购买方作为合并对价发行的权益性证券的发行费用，应当计入长期股权投资成本。（　　）

一般工商企业发生的固定资产报废清理费用也属于准则中规定的固定资产弃置费用。（　　）

企业应对所有应纳税暂时性差异确认相应的递延所得税负债。 ( )

按《企业会计准则第l4号一收入》规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。 ()

未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。 （　　）

下列事项中，符合会计准则规定的会计政策变更的有()。

企业对固定资产采用年限平均法计提折旧，则每个完整的会计年度提取的折旧额一定相等。（　　）

下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（　　）。

下列各项负债中，其计税基础不为零的有( )。

2013年11月2日，某民办学校获得一笔200万元的政府补助收入，该补助在2013年12月10日按拨款部门规定资助给了贫困学生。对于该事项的核算，下列说法中正确的有()。

下列项目中，影响到“递延所得税资产”的有( )。

下列项目中，能同时引起资产和所有者权益减少的业务有（　　）。

下列项目中，构成合同成本的有()。

下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有（　　）。

下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（　　）。

关于无形资产的摊销，下列说法中正确的有（　　）。

下列各项中，不属于外币货币性项目的是（　　）。

下列项目中，能同时影响资产和负债的是（　　）。

关于投资性房地产的计量模式，下列说法中错误的是（　　）。

201 3年1月3日，甲公司以一项固定资产(不动产)作为对价，取得乙公司40%有表决权资本，能够对乙公司施加重大影响。甲公司付出的该项同定资产原价为5600万元，已提折旧1000万元，未计提减值准备，当日的公允价值为4000万元。取得该项投资时，乙公司所有者权益账面价值为11000万元，可辨认净资产公允价值为12000万元。取得该项股权投资过程中甲公司另发生手续费等100万元。双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司取得该项股权投资时影响2013年度的利润总额为（　　）万元。

甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价为650元(不含增值税)，乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2013年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20％。至201 3年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准报出；至2014年3月31日止，2013年出售的A产品实际退货率为15％。甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响为（　　）元。

关于收入，下列说法中错误的是（　　）。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％。2013年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2％的股权。甲公司取得 乙公司2％的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响；(2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元；(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批库存商品，投入在建工程项目；(4)甲公司将账面价值为l0万元、市场价格为l4万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。甲公司2013年度因上述交易或事项应当确认的收入为（　　）万元。

甲公司2013年1月1日购入面值为100万元，票面年利率为4%的A债券，取得时支付价款104万元(含已到付息期但尚未领取的利息4万元)，另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2013年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；2013年12月31日，A债券的公允价值为106万元；2014年1月5日。收到A债券2013年度的利息4万元；2014年4月20日，甲公司出售A债券收到价款108万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产应确认的累计损益为（　　）万元。

大海公司为研发某项新技术在当期发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元.该项研发技术当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末该项无形资产的计税基础为（　　）万元。

按照《企业会计准则第18号一所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（　　）。