中级会计实务债务重组考点练习2

编制2013年3月20日北方公司资产置换的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。

判断2012年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。

编制北方公司2012年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。、

北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％(假定凡资料中涉及的其他企业，需缴纳增值税的，适用的增值税税率均为17％)。2012年和2013年北方公司发生如下经济业务： (1)2012年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2012年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2012年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。 (2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。 (3)2012年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议： ①用银行存款归还欠款100万元； ②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的市价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元(取得时成本为300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生相关税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。 (4)2012年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60％用于A产品生产(尚未完工)，结存40％。北方公司生产领用材料时，按材料账面价值结转成本。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。 (5)2013年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一项专利权进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税额为69．7万元，南方公司专利权的公允价值为479．7万元。 要求：

确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。

编制B公司2013年上述债务重组业务相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

企业在资产负债表日前签订的债务重组协议，在资产负债表日后事项期间发生的债务重组结算业务，应对报告年度的财务报表进行调整。 ( )

A股份有限公司(以下简称A公司)和B股份有限公司(以下简称B公司)均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2013年1月5日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元。至2013年9月30日尚未收到上述货款，A公司对此项债权已计提50万元坏账准备。2013年9月30日，B公司鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商，A公司同意B公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下： (1)B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元。该批产品的成本为150万元。 (2)该设备的公允价值为100万元，账面原价为190万元，至2013年9月30日已计提的累计折旧为100万元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用1万元。 A公司已于2013年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。 要求：

编制A公司2013年上述债务重组业务相关的会计分录。

以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人应计入营业外收入。 ( )

以修改债务条件进行的债务重组涉及或有应收金额的，债权人应将重组债权的账面价值，高于重组后债权账面价值和或有应收金额之和的差额，确认为债务重组损失。 ( )

企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出包括市场推广、新系统和营销网络投入等支出。 ( )

企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。 ( )

下列各项以非现金资产清偿债务的债务重组中，不属于债务人债务重组利得的有( )。

关于债务重组准则中将债务转为资本的，下列说法中，正确的有( )。

关于债务重组准则中债务人以非现金资产清偿债务的，下列说法中，正确的有( )。

因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额在随后会计期间最终没有发生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确认为( )

关于债务重组准则中以非现金资产清偿债务的，下列说法中，正确的有( )。

甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款120万元，经协商，乙公司以银行存款90万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备12万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的损失为( )万元。

以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，债务人应( )。

M公司与N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税额为170万元，款项未收到，因N公司发生资金困难，已无力偿还M公司的全部货款。经协商，M公司同意N公司的300万元延期收回。不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一批材料和一项长期股权投资予以抵偿。已知，原材料账面余额为250万元，已提存货跌价准备10万元，公允价值为300万元，长期股权投资账面余额425万元，已提减值准备25万元，公允价值400万元。N公司应该计入营业外收入的金额为( )万元。

深广公司销售一批商品给红星公司，价款117万元(含增值税)。按双方协议规定，款项应于2012年3月20日之前付清。由于连年亏损，资金周转发生困难，红星公司不能在规定的时间内偿付深广公司。经协商，红星于2012年3月20日进行债务重组。重组协议如下：深广公司同意豁免红星公司债务20万元，其余款项于重组日起一年后付清。红星公司应确认的债务重组利得为( )万元。

乙公司欠甲公司货款4300万元，债务重组时乙公司以一批产品和一处房产偿还债务。乙公司用于偿还偿债的产品成本为1200万元，公允价值为1000万元，未计提存货跌价准备。用于偿债的房产原价为3000万元，已计提折旧2000万元，公允价值为2500万元，甲公司和乙公司的增值税税率为17％。乙公司应交营业税125万元。乙公司债务重组过程中形成的利得总额为( )万元。

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税额为119万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为( )万元。

2013年3月31日，甲公司应收乙公司的一笔货款800万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。甲公司已为该项债权计提坏账准备150万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，属于甲公司债务重组的是( )。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款420万元达成债务重组协议。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值(计税价格)为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为( )万元。