中级会计师《中级会计实务》考前专家预测冲刺试卷（1）

甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2014年1月1日以5010万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为5000万元的可转换公司债券，筹集资金专门用于某工程项目。

（1）该可转换公司债券期限为3年，票面年利率为5%，实际年利率为6%。自2015年起，每年1月1日支付上年度利息。自2015年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票（每股面值为1元），初始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票。

2015年1月1日，债券持有者将可转换公司债券全部转为甲公司的普通股股票，相关手续已于当日办妥。

（2）除上述可转换公司债券外，甲公司还有两笔按本金取得的一般借款：

第一笔一般借款为2013年10月1日取得，本金为1000万元，年利率为6%，期限为2年；第二笔一般借款为2013年12月1日取得，本金为1500万元，年利率为7%，期限为18个月。

（3）工程项目于2014年1月1日开工，工程采用出包方式，发生的支出如下：

2014年1月1日支出2000万元；

2014年5月1日支出2600万元；

2014年7月1日支出1400万元；

（4）2014年8月1日，由于发生安全事故发生人员伤亡，工程停工。2015年1月1日，工程再次开工，并于当日发生支出600万元。2015年3月31日，工程验收合格，试生产后能够生产。2015年3月31日之后，为了使该工程能更好的使用，发生职工培训费50万元。

专门借款未动用部分用于短期投资，月收益率0．5%。

其他资料：（P／A，6%，3）=2．6730；（P／F，6%，3）=0．8396。

要求：

（1）编制2014年1月1日发行可转换公司债券的会计分录。

（2）判断该在建工程的资本化期间并说明理由。

（3）计算2014年专门借款及一般借款应予资本化的金额，编制与利息费用相关的会计分录。

（4）编制2015年1月1日支付债券利息及可转换公司债券转为甲公司普通股有关的会计分录。

甲公司是一家上市公司。有关资料如下：

（1）2015年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了乙公司70%的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续，并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股市场价格为5元。甲公司与乙公司属于非同一控制下的企业合并，适用的所得税税率均为25%。

（2）乙公司2015年1月1日（购买日）资产负债表有关项目信息列示如下：股东权益总额为64000万元。其中：股本为10000万元，资本公积为50000万元，盈余公积为400万元，未分配利润为3600万元。除一批存货外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为20000万元，经评估的公允价值为21000万元。

（3）乙公司2015年全年实现净利润5000万元，当年提取盈余公积500万元，年末向股东宣告分配现金股利2000万元，尚未支付。2015年11月10日，乙公司取得一项可供出售金融资产的成本为1000万元，2015年12月31日其公允价值为1400万元。除上述事项外，无其他所有者权益变动。

（4）截至2015年12月31日，购买日发生评估增值的存货当年已对外销售80%。

（5）2015年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项列示如下：

①2015年7月10日，乙公司将其原值为500万元，账面价值为360万元的某无形资产，以424万元（含增值税24万元）的价格出售给甲公司，该无形资产预计剩余使用年限为5年，无残值，甲公司和乙公司均采用直线法对其摊销，无形资产摊销计入管理费用。截至2015年12月31日，乙公司尚未收到甲公司应支付的款项，乙公司对其计提坏账准备20万元。

②2015年6月113，乙公司向甲公司销售商品一批，价格为1000万元，增值税税额170万元，商品销售成本为800万元，乙公司收到款项存人银行。甲公司购进该商品本期40%未实现对外销售，2015年年末，甲公司对剩余存货进行检查，并未发生存货跌价损失。

假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费。

要求：

（1）编制甲公司取得乙公司股权投资有关的会计分录。

（2）计算合并商誉的金额。

（3）编制2015年12月31日合并报表中与调整乙公司存货相关的调整分录。

（4）编制2015年12月31日合并报表中将长期股权投资由成本法调整到权益法的会计分录。

（5）编制2015年12月31 日合并报表中有关抵销分录。

企业收到与收益相关的政府补助，收到时直接计人当期损益。（　　）

甲股份有限公司（以下简称甲公司）有关新产品开发资料如下：

（1）2010年年初，甲公司董事会决定加大新产品的开发力度，投入2000万元用于研究开发生产A产品的新技术。1月份课题小组成立，在研究阶段，课题组对该新技术中涉及的材料、设备、生产工艺以及相关问题进行了深入研究，取得了许多创新性成果，为此发生了1000万元的相关研究费用，包括人员工资和相关福利费300万元，设备折旧费200万元，材料试剂费400万元，支付外部协作费100万元。研究阶段于6月末结束。

（2）2010年7月，课题小组转入开发阶段，发生研发人员人工相关费用230万元，材料试剂费70万元，设备折旧费500万元，支付外部协作费200万元。假定开发阶段支出均符合资本化条件。

（3）2011年1月，经专家鉴定，新技术开发成功，达到预想效果，经申请专利取得成功。

（4）该专利权专门用于生产A产品，有效年限为15年，预计能带来经济利益的期限为5年，预计净残值为0。甲公司因无法可靠确定与该专利权有关的经济利益的预期实现方式，采用直线法摊销。

（5）2013年年末，由于其他新技术的运用，该专利权出现减值迹象，未来现金流量现值为350万元，无法预计出售净额，预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，仍采用直线法摊销。

（6）2015年1月20日，将该无形资产与乙公司持有丙公司的一项股权投资交换，换入股权投资的公允价值为230万元，作为可供出售金融资产核算，换出无形资产应交增值税12万元，甲公司向乙公司支付补价18万元。假定非货币性资产交换具有商业实质。

要求：

（1）对甲公司2010年研制新技术的研究阶段进行账务处理。

（2）对甲公司2010年研制新技术的开发阶段进行账务处理。

（3）对甲公司将开发成本转为无形资产进行账务处理。

（4）对甲公司2011年摊销无形资产进行账务处理。

（5）计算该无形资产2013年应计提的减值准备，并进行账务处理。

（6）计算该无形资产2014年摊销额，并进行账务处理。

（7）编制甲公司2015年1月20日非货币性资产交换的会计分录。

A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，A公司按照净利润的10%提取盈余公积。A公司有关资料如下：

（1）A公司于2×12年1月1 日以银行存款取得B公司10%的股权，成本为640万元，A公司根据金融工具确认和计量准则将其确认为可供出售金融资产。2×12年年末该金融资产的公允价值为1000万元。

（2）2×13年7月1日，A公司又以2940万元的价格取得B公司20%的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，将该投资改为长期股权投资并采用权益法核算。当日原10%股权投资的公允价值是1240万元。

2× 13年7月1日，B公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他资产的公允价值和账面价值相等。该批存货的公允价值为300万元，账面价值为200万元，2×13年B公司将上述存货对外销售80%，剩余存货在2×14年全部对外销售。

（3）2×13年下半年B公司实现净利润1000万元，持有的可供出售金融资产公允价值变动增加300万元，其他所有者权益变动增加250万元。

（4）2×13年11月B公司向A公司销售一批商品，售价为100万元，成本为60万元（未计提存货跌价准备），A公司购入后将其作为存货核算，至2×13年12月31日，A公司尚未将上述商品对外出售，2×14年A公司将上述商品全部对外出售。

（5）2×14年B公司实现净利润1600万元，宣告并支付现金股利600万元，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。

假定：

（1）不考虑所得税的影响。

（2）除上述事项外，不考虑其他交易和事项。

要求：

（1）编制2 × 12年A公司对B公司投资的会计分录。

（2）编制2×13年A公司对B公司投资的会计分录。

（3）编制2×14年A公司对B公司投资的会计分录。

已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应当按照估计价值确认为固定资产，待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。（　　）

当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营。（　　）

集团内涉及不同企业的股份支付，结算企业以其本身权益工具结算的，应将该股份支付作为权益结算的股份支付进行会计处理。（　　）

将来须用企业自身权益工具结算衍生工具的，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具，则该金融工具为权益工具。（　　）

有序交易，是指在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活动的交易。（　　）

财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用的金额不能相互抵销，但直接计人当期利润的利得项目和损失项目可以净额列报。（　　）

如果由于子公司的少数股东对子公司进行增资，导致母公司股权稀释，母公司应当按照增资前的股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额应计人当期损益。（　　）

因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额，在随后会计期间没有发生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确认为营业外收入。（　　）

对外币财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。（　　）

下列事实或情况可以判断合营安排属于共同经营的有（　　）。

下列各项中，无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象，均应至少于每年年末进行减值测试的有（　　）。

甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计估计变更的有（　　）。

下列各项中，属于固定资产减值测试预计其未来现金流量时，不应考虑的因素有（　　）。

下列各项中，应计人在建工程项目成本的有（　　）。

下列各项关于附等待期的股份支付会计处理的表述中，正确的有（　　）。

下列属于职工薪酬的有（　　）。

下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的有（　　）。

关于提供劳务收入的确认和计量，下列说法中正确的有（　　）。

下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有（　　）。

某建筑公司于2015年1月签订了一项总金额为900万元的固定造价合同，最初预计合同总成本为800万元。2015年度实际发生成本700万元。2015年12月31日，预计为完成合同尚需发生成本300万元。假定该合同的结果能够可靠估计，该公司按照实际发生成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。2015年12月31日，该建筑公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为（　　）万元。

下列与可供出售金融资产相关的会计处理中，应当在发生时直接计人当期损益的是（　　）。

2013年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为100万元。当日，该办公楼的公允价值为4000万元，账面价值为2750万元。2013年12月31日，该办公楼的公允价值为4500万元。

2014年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款4750万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2014年度损益的影响金额是（　　）万元。

20×4年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价取得乙公司25%股权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股份，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400万元。用作对价的设备账面价值为1000万元，公允价值为1200万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本是（　　）万元。

2014年12月31日，长江公司将账面价值为4000万元的一项管理设备以6000万元出售给租赁公司，并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该设备。此时，该设备尚可使用年限为12年，租赁协议规定租期为10年，期满后归还设备。假定长江公司租回时确定的该固定资产人账价值为5000万元，并按年限平均法计提折旧。该管理设备对长江公司2015年利润总额的影响金额为（　　）万元。

下列关于公司发行的可转换公司债券说法中不正确的是（　　）。

下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（　　）。

甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。甲公司2014年10月5日以每股4美元的价格购入乙公司10万股股票，作为交易性金融资产核算，当日汇率为1美元=6．16元人民币，款项已经支付，2014年12月31日，乙公司股票市价为每股4．2美元，当日汇率为1美元=6．14元人民币。假定不考虑所得税影响，甲公司因该投资2014年年末应计人当期损益的金额为（　　）万元人民币。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1．2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他相关税费，甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（　　）万元。

企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入（　　），并且在后续会计期间不允许转回至损益。

下列各项外币资产产生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（　　）。

某企业收到与收益相关的政府补助，用于补偿已发生的费用，应在取得时计入（　　）。

下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（　　）。

2014年12月28日，甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同，从乙公司租入一套全新设备，租赁期为3年，自2015年1月1日起租，年利率为8%，自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元。该设备预计使用年限为4年，租赁开始日公允价值为125万元。甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5万元。已知（P／A，8%，3）=2．5771，甲公司租入该设备的人账价值为（　　）万元。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为160万元，累计摊销为30万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为144万元，未计提存货跌价准备，公允价值为200万元，增值税税额为34万元，甲公司将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的60万元现金。假定甲公司该非专利技术免交增值税，不考虑其他因素，甲公司因该交易应确认的收益为（　　）万元。