度全国会计专业技术资格统一考试《中级会计实务》全真模拟试题(二)

丁公司为上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率25％，丁公司2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。2015年度财务会计报告经董事会批准于2016年4月20日对外报出。

2016年3月1日，丁公司总会计师对2015年度的下列经济业务事项的会计处理提出疑问：

(1)丁公司2016年2月20日接到通知，其债务企业W公司于2016年2月5日发生火灾，导致其所欠丁公司的货款2340万元部分不能偿还，该货款系2015年8月份产生，预计可收回50％。丁公司2016年2月20日处理如下(此处省略发生劳务成本时的会计分录，假设该分录正确)：

①借：以前年度损益调整——资产减值损失1170(2340×50％)

贷：坏账准备1170

②借：递延所得税资产292．5(1170×25％)

贷：以前年度损益调整一一所得税费用292．5

(2)12月10日，丁公司与A公司签订产品销售合同。合同规定：丁公司向A公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试费)为4000万元(不含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定A公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。丁公司C产品的成本为3000万元。12月25日，丁公司将C产品运抵A公司，并将相关票据交与丁公司(丁公司2016年1月1日开始安装调试工作；2016年1月25日C产品安装调试完毕并经A公司验收合格)。假定安装劳务无法和销售商品业务区分，税法上对于此类事项规定安装完毕时确认收入，丁公司12月25日的处理如下：

①借：应收账款4000

贷：主营业务收入4000

②借：主营业务成本3000

贷：库存商品3000

借：所得税费用250

贷：递延所得税负债250

(3)2015年1月1日丁公司的子公司向银行借款3000万元，丁公司为其提供全额担保。2015年12月18日其子公司尚未归还该借款，银行向法院提起诉讼，要求丁公司偿还该笔借款，并承担诉讼费用。至2015年12月31日，该案件尚未结案。丁公司预计很可能败诉，如果败诉，预计将替其子公司支付银行借款本金1500万元，并承担诉讼费用100万元。税法规定担保支出不得在税前列支。丁公司2015年12月31日会计处理如下：

①借：营业外支出1500

管理费用100

贷：预计负债l600

②借：递延所得税资产400

贷：所得税费用400

(4)12月1日，丁公司与C公司签订一项设备安装合同，合同总价款为50万元，预计总成本20万元，至12月31日已完成工作量的20％，发生相关费用5万元。C公司已于签订合同当日按合同一次性支付全部安装费用50万元。丁公司相关会计处理如下(此处省略发生劳务成本时的会计分录，假设该分录正确)：

①借：银行存款50

贷：预收账款50

②借：预收账款50

贷：主营业务收入50

③借：主营业务成本5

贷：劳务成本5

借：所得税费用9．75

贷：递延所得税负债9．75

(5)2015年12月31日，丁公司向D公司销售一台设备。合同规定，设备价款总额800万元，从2016年开始分4年每年年末等额收取，丁公司此类设备的现销价格为726万元，成本为400万元。假设税法规定按现销价格确认收入，企业未针对此事项缴纳企业所得税，相关会计处理如下：

借：发出商品400

贷：库存商品400

其他资料：不考虑除所得税以外的其他相关税费，不要求编制调整盈余公积的会计分录。假定税法规定计提的减值准备未发生实质损失前，不允许税前扣除。

要求：

根据上述资料，逐项分析、判断丁公司上述经济业务事项的会计处理是否正确(分别注明业务的序号)，并简要说明理由；如不正确编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利

润分配——未分配利润’’的调整会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示)

A公司为上市公司，增值税税率为l7％。2014年1月31日A公司销售一批商品给B公司，形成应收账款8190万元。因B公司资金周转发生困难，至2014年12月31日A公司尚未收回该货款。经过协商，B公司与A公司进行债务重组，其相关资料如下：

(1)B公司以一台设备抵偿部分债务，该设备的账面原价为420万元，累计折旧为70万元，计提的减值准备28万元，公允价值为350万元。以银行存款支付清理费用l4万元。该设备于2014年12月31日运抵A公司。

(2)B公司向A公司增发2800万股普通股抵偿部分债务，所发行股票每股面值为l元，每股市价为2元。B公司于2014年12月31日办理了有关增资批准手续，并向A公司出具了出资证明。A公司获得的股份占B公司全部股权的30％，对B公司具有重大影响。

当日B公司可辨认净资产的公允价值为l9000万元(与账面价值相等)。

(3)免除债务680．5万元。

(4)将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日，延期期间每年按5％的利率支付利息。

(5)2015年3月15日，A公司从B公司购入一台设备，作为管理用固定资产核算。买价为1000万元，成本为800万元。A公司预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2015年12月31日B公司可供出售金融资产公允价值上升200万元。假设B公司当年实现净利润2000万元，未分配现金股利。

(6)2016年1月1日A公司从B公司的原股东甲公司手中购人其40％的股份，支付现金7000万元，至此能够控制B公司的生产经营决策。在取得投资前，A公司与甲公司不存在关联方关系。

(7)2016年6月1日，A公司将上述股权投资与乙公司的一条生产线进行交换，当日A公司长期股权投资的公允价值为l4500万元，乙公司生产线的公允价值为13000万元，A公司另向乙公司支付补价710万元。

要求：

(1)分别计算A公司和B公司的债务重组损失和债务重组利得；

(2)分别编制A公司和B公司债务重组的会计处理；

(3)编制A公司2015年对持有的B公司股票的会计处理；

(4)编制A公司2016年对B公司股票投资的会计处理，并计算合并日长期股权投资的账面价值；

(5)编制A公司非货币性资产交换的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)

甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际收到发行价款l1000万元。该债券的面值总额为10000万元，每年12月31日付息，到期一次还本。债券的票面年利率为4％，发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6％。该可转换公司债券在发行l年后可转换为甲公司的普通股股票，初始转换价格为每股10元(按应付债券账面价值计算)，不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。2016年1月1日该可转换公司债券的60％转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥。

已知：(P／F，4％，3)=0．8890；(P／F，6％，3)=0．8396；(P／A，4％，3)=2．7751；

(P／A，6％，3)=2．6730。

要求：

(1)分别计算甲公司可转换公司债券发行时负债成分和权益成分的公允价值；

(2)编制甲公司2015年1月1日发行可转换公司债券的会计分录；

(3)计算2015年12月31日甲公司应确认的利息费用，并编制相关的会计分录；

(4)编制2016年1月1日债券持有人行使转换权时甲公司的会计分录。

(金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)

对于受托代理的资产和收到的捐赠资产，民间非营利组织都是最终的受益人。( )

甲公司为一家生产企业，共有三个生产车间×、Y、Z，分别负责产品生产的第一道工序、第二道工序和第三道工序，由Z车间生产出来的产品为最终产品，×、Y车间生产出来的半成品也可以直接对外销售。甲公司出售的商品包括各个车间的产品。假设除了上述车间之外，甲公司还有一栋办公楼。

2015年12月31日，由于经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，甲公司需要进行减值测试。假设办公楼的账面价值为800万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊。×、Y、Z车间的账面价值分别为1200万元、1300万元、1500万元，预计尚可使用年限均为10年，可收回金额分别为1500万元、1326万元、1584万元。

要求：

(1)做出甲公司的资产组认定；

(2)计算甲公司的×、Y、Z车间和办公楼应计提的减值准备。(金额单位用万元表示)

企业收到投资者以外币投入的资本时，应以交易发生日的即期汇率进行折算，不产生汇兑差额。( )

因企业合并产生的商誉，对于其账面价值大于计税基础而产生的应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。( )

取得金融资产时发生的交易费用，均应计入金融资产的初始确认成本。( )

企业采用公允价值模式核算投资性房地产的，对于新取得的公允价值无法可靠计量的投资性房地产，可以采用成本模式计量。( )

建造合同预计总成本超过预计总收入时，表明建造合同发生损失，预计总成本超过预计总收入的差额确认为资产减值损失。( )

企业外购土地使用权且在购入当日即用于建造办公楼的，则购人的土地使用权应确认为在建工程。( )

企业发行的衍生工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具。( )

企业以回购股份的形式对职工进行激励，下列关于企业的处理，符合规定的有(  )。

存在弃置费用的固定资产，在使用期间，如果预计负债减少，则减少的金额应全部计入当期损益。( )

以权益结算的股份支付，如果等待期内修改减少了授予的股票期权的数量，则企业应当将减少部分作为已授予权益工具的取消处理。( )

下列各项中，在编制合并现金流量表时不需要抵销的有( )。

关于会计政策变更与估计变更，下列说法正确的有( )。

下列关于同一控制下企业合并的处理中，正确的有( )。

2014年12月26日，×公司与Y公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2015年3月20日，×公司应按每台93万元的价格向Y公司提供乙产品6台。2014年12月31日，×公司还没有生产该批乙产品，但持有的库存C材料专门用于生产该批乙产品6台，其账面价值(成本)为216万元，市场销售价格总额为228万元。将C材料加工成乙产品尚需发生加工成本345万元，不考虑其他相关税费。则2014年12月31日×公司的处理中正确的有( )。

企业清偿因或有事项确认的负债预期由第三方补偿的，关于该补偿的会计处理，下列说法正确的有( )。

在委托代销商品业务中，下列关于委托方收入确认时点的说法，不正确的有( )。

下列各项中，不应暂停借款费用资本化的有( )。

下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本的有( )。

下列各项中，应采用重置成本计量的有( )。

国库集中收付制度下，事业单位在年度终了，对于财政直接支付预算指标数大于当年实际支出数之间的差额，应借记的科目是( )。

2015年初，甲公司“递延所得税资产"的余额为20万元(全部由存货产生)，“递延所得税负债，’的余额为0。2015年12月31日可供出售金融资产公允价值增加100万元，期初存货出售了sooA。甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，则甲公司2015年利润表中“所得税费用"项目应列示的金额为( )万元。

2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2000万元，分5次于每年12月31日等额收取。该设备成本为1500万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6％。不考虑其他因素，则甲公司2015年12月31日应确认的融资收益为( )万元。[(P／A，6％，5)=4．2124]

甲公司对外币交易采用交易发生当月月初的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年5月20日，甲公司从银行借入一笔美元借款，金额为500万美元。2015年8月20日，甲公司偿还了该笔借款。相关汇率如下：2015年5月1日，1美元一6．8元人民币；2015年5月20日，1美元一6．9元人民币；2015年7月31日，1美元一6．85元人民币；2015年8月1日，1美元一6．75元人民币；2015年8月20日，1美元一6．7元人民币。不考虑其他因素，甲公司2015年产生的汇兑差额为( )万元人民币。

关于资产组的认定，下列说法正确的是( )。

下列关于公允价值计量下的非货币性资产交换中，换出资产的处理，不正确的是( )。

2014年10月1日，因设备零部件磨损严重，甲公司决定对一项生产设备进行改良。当日该设备的账面余额为500万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备30万元，被替换的零部件账面原价为50万元。改良过程中，新安装的零部件价值为60万元，并发生安装费等支出共计20万元，已用银行存款支付。则甲公司改良完成后固定资产入账价值为( )万元。

甲公司将其自用办公楼对外经营出租，采用公允价值模式核算投资性房地产，则下列关于转换日的处理中，说法不正确的是( )。

2014年1月1日甲公司支付银行存款3000万元取得乙公司30％的股权，对乙公司具有重大影响。当日乙公司一批商品A的账面价值为800万元，公允价值为1000万元，除此之外其他资产、负债的公允价值和账面价值均相等。2014年5月8日，甲公司将其生产的B产品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元，未计提跌价准备，乙公司购入后作为存货管理，至当年末已对外销售8产品40％。2014年乙公司实现净利润5000万元，对外出售A商品40％。不考虑其他因素，则甲公司针对该长期股权投资在2014年应确认的投资收益为( )万元。

2014年10月，A公司与B公司签订一份不可撤销的合同，约定在2015年3月以每件3万元的价格向B公司销售W产品100件；B公司应预付定金20万元，若A公司违约，需要双倍返还定金。2014年12月31日，A公司已经生产出W产品，每件成本3．4万元，每件市场价格为3．3万元。不考虑其他因素，则A公司因该事项对利润总额的影响金额为( )万元。

编制合并报表时，对于内部交易形成的固定资产在超期清理期间的抵销，下列处理正确的是( )。

对于可供出售金融资产为权益工具的，其减值应通过( )转回。

下列各项中，属于政府补助的是( )。

2014年7月10日，A公司出售一项商标权，开出的增值税专用发票注明的不含税售价为900万元，增值税税率为6％。该商标权系2012年7月1日购人，原值为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。不考虑其他因素，则A公司因出售该商标权对当期损益的影响金额为( )万元。

甲公司委托乙公司加工一批材料(属于应税消费品)，收回后用于继续加工非应税消费品。发出原材料成本为30000元，支付的加工费为6000元(不含增值税)，消费税税率为10％，乙公司同类物资的公允价值为42000元。双方均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率均为]70A。则甲公司收回委托加工物资的入账价值为( )元。