中级会计职称《中级会计实务》 精选习题（2）

表16－11甲公司2013年初递延所得税资产项目（单位：万元）

表16－122013年末资产负债表项目（单位：万元）

要求：

（1）根据上述资料，计算甲公司2013年应纳税所得额和应交所得税金额．

（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2013年末的暂时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中．

（3）根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录．

（4）根据上述资料，计算甲公司2013年所得税费用金额．

要求：假定不考虑其他相关税费，编制上述业务相关的会计分录。

在合并工作底稿中，应比较母公司的投资成本与其应享有的子公司可辨认净资产公允价值的大小。如果前者大于后者，则确认为商誉；如果前者小于后者，则计入合并当期损益。（　　）

自行建造固定资产领用本企业原材料的，其包含的进项税额应当计入固定资产成本。（　　）

企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。（ ）

或有负债只包括或有事项产生的现时义务，不包括潜在义务.（　　）

对于建造合同中的总承包商，分包工程是其承建的总体工程的一部分，因此，根据分包工程进度支付给分包商的工程进度款，应构成累计实际发生的合同成本．（　　）

企业在判断或有事项的存在及有关金额时，依据或有事项准则进行处理，当原或有事项财务影响在资产负债表目后期间最终确定时，依据资产负债表日后事项准则做出相应处理。（　　）

一项负债在未来期间可以抵扣的金额小于0时．应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，产生可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税资产（　　）

期末，交易性金融资产的公允价值以外币反映的，应将外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币，其与原记账本位币金额差额不含汇率变动，只反映公允价值变动．（　　　）

商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（　　）

鉴于本年利润计划完成情况不佳，全额转回以前年度计提的存货跌价准备，这体现了会计信息质量要求的可比性原则。（　　）

下列关于合并财务报表的说法中，正确的有（　　）。

依据企业会计准则的规定，下列有关存货可变现净值的表述中，正确的有（　　）。

企业发生各类外币业务形成的折算差额．可能计入的科目有（　　　）．

甲公司将持有的乙公司20％有表决权的股份作为长期股权投资。并采用权益法核算。该投资系甲公司2010年购入，取得投资当日。乙公司各项可辨认资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。2011年12月25日，甲公司以银行存款l 000万元从乙公司购入一批产品，作为存货核算，至12月31日尚未出售。乙公司生产该批产品的实际成本为800万元。2011年度利润表列示的净利润为3000万元。甲公司在2011年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表。假定不考虑其他因素。下列关于甲公司会计处理的表述中。正确的有（　　）。

下列说法可以表明换入资产或换出资产的公

允价值能够可靠计量的有（　　）。

X公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由甲、乙、丙、丁四个部件组成。2014年1月。该设备达到预定可使用状态并投入使用。建造总成本为900万元。该设备整体预计使用年限为15年。预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲、乙、丙、丁各部件在达到预定可使用状态时，公允价值分别为200万元、300万元、400万元、350万元。各部件的预计使用年限分别为15年、l2年、l8年和l0年。下列关于X公司该设备表述中，正确的有（）。

关于奖励积分的说法中，正确的是（　　）．

下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（　　）。

下列各项中，应采用未来适用法处理的有 （ ） 。

（2008年真题）甲公司（制造企业）投资的下列各公司中，应当纳入其合并财务报表合并范围的有（　　）。

在具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，确认换入资产入账价值应考虑的因素是（　　）。

甲公司销售产品每件240元．若客户购买100件（含100件）以上．每件可得至少40元的商业折扣．某客户2013年11月11日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2／10，1／20，n／30．适用的增值税税率为17％．若该企业于12月3日收到该笔款项．则实际收到的款项为（　　）元（假定计算现金折扣时考虑增值税）．

2012年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同。合同规定。甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元。如甲公司违约，将支付违约金100万元。至2012年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元。因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素，2012年12月31日。甲公司因该合同确认的预计负债为（　　）万元。

下列项目中不属于企业利得的有（　　）。

甲公司就应付乙公司账款130万元与乙公司进行债务重组，乙公司同意将债务免除30万元，并将剩余债务延期3年偿还，按年利率5％计息（等于实际利率）。同时附有一项条件。如果甲公司一年后有盈利，则第二年开始每年按7％计息。假定甲公司的或有应付金额满足预计负债确认条件。则甲公司的债务重组利得为（　　）万元。

下列各项业务中，可以确认收入的是（　　）．

乙商场为一般增值税纳税人．2013年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积10分．不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品．1个积分可抵付2元．某顾客购买了售价2340元（含增值税）的皮包，皮包成本为1000元，并办理了积分卡．预计该顾客将在有效期内兑换全部积分．不考虑其他因素，则该商场销售皮包时应确认收入为（　　）元．

关于售后租回业务的说法中．不正确的是（　　）．

2014年1月1日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为150万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的谈判费用为0．5万元，差旅费为0．4万元。该投资性房地产的入账价值为（　　）万元。

甲公司拥有一台设备。采用期望现金流量法预计该设备的未来现金流量。2014年该设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：经营好的可能性是30%，产生的现金流量为300万元；经营一般的可能性是60%，产生的现金流量是200万元：经营差的可能性是10%。产生的现金流量是100万元。甲公司该设备2014年预计的现金流量为（　　）万元。

下列有关或有事项的表述中，错误的是（　　）。

甲公司向消费者做出承诺，其产品售出后3年内如出现非意外事件造成的质量问题。甲公司免费负责保修（含零配件更换）。甲公司2013年四个季度分别销售产品400件、600件、800件和700件，每件售价为5万元。根据以往的经验。机床发生的保修费一般为销售额的l％～l．5％。甲公司2013年第一季度实际发生的维修费用为4万元。假定2012年12月31日，“预计负债——产品质量保证”科目年末余额为24万元，则2013年第一季度末，该科目的余额为（　　）万元。

下列各项中不应记入“固定资产清理”科目借方的是（　　）。

甲公司和乙公司为同一集团旗下的企业。2013年3月1日，甲公司以l 800万元购入乙公司60％的普通股权。并准备长期持有。购买日还支付了相关税费30万元。乙公司2013

年3月1日的所有者权益账面价值总额为2500万元，可辨认净资产的公允价值为2700万元。甲公司应确认的长期股权投资成本为（　　）万元。

对于以现金结算的股份支付，可行权日后相关负债公允价值发生变动的，其变动金额应在资产负债日计入财务报表的项目是（ ）.