会计职称《中级会计实务》模拟试题十五

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1.甲公司20×5年、20×6年分别以450万元和110万元的价格从股票市场购入AB两只以交易为目的的股票(假设不考虑购入股票发生的交易费用),市价一直高于购入成本。甲公司原采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。甲公司根据新准则规定从20×7年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量。甲公司保存的会计资料比较齐备,可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为25%,公司按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。甲公司发行普通股4000万股,未发行任何稀释性潜在普通股。两种方法计量的交易性金融资产账面价值如表所示:

两种方法计量的交易性金融资产账面价值单位:万元

            

 

会计政策股票

 
 

成本与市价孰低

 
 

20×5年年末公允价值

 
 

20×6年年末公允价值

 
 

A股票

 
 

450

 
 

510

 
 

510

 
 

B股票

 
 

110

 
 

 
 

130

 

要求:(1)计算改变交易性金融资产计量方法后的累积影响数,并填列下表:

改变交易性金融资产计量方法后的积累影响数单位:万元

                        

 

时间

 
 

公允价值

 
 

成本与市价孰低

 
 

税前差异

 
 

所得税影响

 
 

税后差异

 
 

20×5年年末

 

 

20×6年年末

 

 

合计

 

2)编制有关项目的调整分录。

3)填列对下列报表的调整数。

①资产负债表:

资产负债表(简表)

编制单位:甲公司20×71231日单位:万元

                                             

 

资产

 
 

年初余额

 
 

负债和股东权益

 
 

年初余额

 

 

调整前

 
 

调整后

 
 

调整前

 
 

调整后

 
 

……

 

 

……

 

 

交易性金融资产

 
 

560

 

 

递延所得税负债

 
 

0

 

 

……

 

 

盈余公积

 

 

170

 

 

未分配利润

 

 

400

 

 

……

 

 

……

 

②利润表

利润表(简表)

编制单位:甲公司20×7年度单位:万元

                           

 

项目

 
 

本期金额

 
 

上期金额

 

 

调整前

 
 

调整后

 
 

公允价值变动损益

 

 

26

 

 

……

 

 

二、营业利润

 

 

390

 

 

……

 

 

四、净利润

 

 

406

 

(答案中的金额单位用万元表示)

2

2A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司的财务总监于20113月末进行审查,此时2010年会计处理已经进行了结账,所得税纳税清缴尚未完成。

A公司的财务总监发现如下事项存在问题:

1A公司于200631日租入一项使用权,租赁期为2年,支付租金为30万元,计入到2006年管理费用。财务总监发现该使用权租金应在租赁期限内分期计入管理费用。

2200931日购入的一台生产用设备,公允价值为300万元,增值税税额为51万元将其作为当期费用处理。财务总监认为应将其作为固定资产处理,从20094月开始计提折旧,采用年限平均法,预计使用年限为4年,评估预计净残值为0

320102月购买低值易耗品01万元,管理人员将其领用,但未进行会计处理。A公司的低值易耗品采用一次转销法进行处理。

42010年年末库存甲商品账面余额为360万元。经检查,甲材料的预计售价为310万元,预计销售费用和相关税金为30万元。由于疏忽,将预计售价误记为410万元,未计提存货跌价准备。

520111A公司从其他企业中收购了10辆客用汽车,确认了客用汽车牌照专属使用权80万元,作为无形资产核算。A公司从1月份起按照10年进行该无形资产摊销。经检查,客用汽车牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定,无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。

要求:判断上述事项的处理是否正确,若不正确,请做出更正处理。(合并编制结转利润分配的会计处理,答案中的金额单位用万元表示)

3

2A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积,根据20111220日董事会决定,2011年会计核算针对固定资产存在如下变更:

1)生产设备:

考虑到技术进步因素,自201111日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8;同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法,该生产设备原价为900万元,已计提折旧3年,尚可使用年限5年,预计净残值为零。

2)管理用设备:

公司20081220日购入一台管理用设备,原始价值为200万元,原估计使用年限为10年,预计净残值为4万元,按双倍余额递减法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于201111日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值仍为8万元。

上述两项资产均未计提减值准备。

要求:(1)判断上述变更属于会计估计变更还是会计政策变更。

2)计算生产设备2011年变更前和变更后应计提的年折旧额。

3)计算管理用设备2009年、2010年应计提的年折旧额以及2011年变更前和变更后应计提的年折旧额。

4)计算上述会计变更对2011年净利润的影响。

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对下列交易或事项进行会计处理时,不应调整年初未分配利润的有()。

  • A.对以前年度收入确认差错进行更正
  • B.对不重要的交易或事项采用新的会计政策
  • C.累积影响数无法合理确定的会计政策变更
  • D.对当期发生的与以前相比具有本质差别的交易或事项采用新的会计政策
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下列会计政策变更不符合企业会计准则规定的有()。

  • A.由于当期财务费用过高,借款费用由费用化改为资本化
  • B.由于固定资产折旧金额过大,影响当期利润,由加速折旧法改为直线折旧法
  • C.按照规定将交易性金融资产由成本市价孰低法计价改为公允价值计价
  • D.为简化核算,收入确认由完工百分比法改为完成合同法
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下列会计政策变更的处理步骤中,正确的有()。

  • A.计算会计政策变更的累积影响数
  • B.进行相关的账务处理
  • C.调整财务报表的相关项目
  • D.财务报表附注说明
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关于会计政策变更的累积影响数,下列说法正确的有()。

  • A.计算会计政策变更累积影响数时,不需要考虑利润或股利的分配
  • B.如果提供可比财务报表,则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数,应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益
  • C.如果提供可比财务报表,则对于比较财务报表期间的会计政策变更,应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目
  • D.累积影响数的计算不需要考虑所得税影响
23

以下事项中属于前期差错的有()。

  • A.舞弊产生的影响
  • B.应用会计政策错误
  • C.疏忽或曲解事实
  • D.固定资产盘盈
24

企业进行会计估计变更的原因有()。

  • A.企业取得了新的信息
  • B.企业积累了更多的经验
  • C.赖以进行估计的基础发生了变化
  • D.企业发生经营亏损
25

下列说法正确的有()。

  • A.会计估计变更仅影响当期的,其影响数应在变更当期予以确认
  • B.会计估计变更仅影响以前期间的,其影响数应调整本期期初留存收益
  • C.会计估计变更既影响当期又影响未来期间的,其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认
  • D.企业对某项会计变更难以区分是会计估计变更还是会计政策变更的,应作为会计估计变更
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对会计政策变更采用追溯调整法确定累计影响数时,下列应考虑的因素是()。

  • A.会计政策变更导致留存收益的变动
  • B.会计政策变更后的资产、负债的变化
  • C.会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动
  • D.会计政策变更导致损益变化而应补分的利润
27

应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有()。

  • A.企业因人为原因导致累积影响数无法计算
  • B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定
  • C.会计政策变更累积影响数能够确定,但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法
  • D.经济环境改变引起累积影响数无法确定
28

下列各项中,属于会计估计变更的有()。

  • A.投资性房地产由成本模式改为公允价值模式计量
  • B.降低坏账准备的计提比例
  • C.无形资产摊销年限由20年改为15年
  • D.固定资产的折旧方法由年数总和法改为双倍余额递减法
29

下列各项中,属于会计政策变更的是()。

  • A.无形资产摊销方法由直线法改为工作量法
  • B.因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法
  • C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
  • D.发出存货的计量方法由个别计价法改为加权平均法
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下列有关会计估计变更的表述中,正确的有()。

  • A.会计估计变更,不改变以前期间的会计估计,也不调整以前期间的报告结果
  • B.会计估计变更是因为取得新信息和新变化需要改变原会计估计
  • C.改变会计估计以后的会计信息有利于企业形象
  • D.对于会计估计变更,企业应采用未来适用法进行会计处理
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下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中,正确的有()。

  • A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法
  • B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础,不会削弱会计确认和计量的可靠性
  • C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策,但一经确定,不得随意变更
  • D.初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更,应采用追溯调整法进行处理
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甲公司于2010年1月15日取得一项无形资产价值600万元,2011年6月7日甲公司发现2010年对该项无形资产仅摊销了11个月。甲公司2010年度的财务会计报告已于2011年4月12日批准报出。该事项涉及的金额较大,不考虑其他因素,下列说法中正确的是()。

  • A.该事项为会计政策变更,采用追溯调整法进行处理
  • B.该事项为重要会计差错,采用追溯重述法进行处理
  • C.该事项为会计政策变更,不需追溯重述,采用未来适用法进行处理
  • D.该事项为会计估计变更,不需追溯重述,采用未来适用法进行处理
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对本期发生的属于本期的会计差错,采取的会计处理方法是()。

  • A.不作任何调整
  • B.调整前期相同的相关项目
  • C.调整本期相关项目
  • D.直接计入当期净损益项目
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会计估计变更时,应遵循的原则是()。

  • A.必须采用未来适用法
  • B.在追溯调整法和未来适用法中任选其一
  • C.必须采用追溯调整法
  • D.会计估计变更累积影响数可以合理确定时应采用追溯调整法,不能合理确定时采用未来适用法
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会计政策变更时,应遵循的原则是()。

  • A.必须采用未来适用法
  • B.在追溯调整法和未来适用法中任选其一
  • C.必须采用追溯调整法
  • D.会计政策变更累积影响数可以合理确定时应采用追溯调整法,不能合理确定时采用未来适用法
41

下列项目中,属于会计估计项目的是()。

  • A.固定资产的使用年限和净残值
  • B.借款费用是资本化还是费用化
  • C.坏账损失的核算方法
  • D.长期股权投资的会计处理方法
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下列根据准则规定发生的变更中,属于会计估计变更的是()。

  • A.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价
  • B.商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本
  • C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产
  • D.固定资产预计使用年限由10年改为5年
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对下列项目的判断中,属于会计政策的是()。

  • A.所得税费用采用资产负债表债务法核算
  • B.无形资产的使用寿命
  • C.计提坏账准备的比例
  • D.固定资产的折旧方法
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下列各项中,属于会计政策的是()。

  • A.会计信息的质量要求
  • B.会计核算的假设前提条件
  • C.企业采纳的具体会计处理方法
  • D.复式记账方法