中级会计职称资格考试《中级会计实务》考前内部押题卷

甲公司、乙公司20 X 1年有关交易或事项如下：

(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元，市价为15元)，以取得丙公司持有的乙公司70％股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5％。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。

当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；⑦一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

(2)2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元(不含增值税额．下同)，产品成本为1750万元。至年末，乙公司已对外销售70％，另30％形成存货，未发生跌价损失。

(3)6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年年末，该项固定资产未发生减值。

(4)10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。

(5)12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。

(6)2001年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期资本公积的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。

 (7)其他有关资料：

①20 0 1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。 

②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。

③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

④少数股东不承担顺流交易未实现内部交易损益。

要求：

(1)计算甲公司取得乙公司70％股权的成本，并编制相关会计分录。

(2)编制甲公司2001年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。

(3)编制甲公司2001年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。

威达纸业股份有限公司(以下简称为“威达公司”)为A股上市公司，2012年为调整产品结构，公司投资建设新闻纸生产线，以填补国内市场空白。该项目从2012年1月1日开始动工兴建，计划投资额为10000万元，通过发行可转换公司债券筹集资金。

经有关部门批准，威达公司于2012年1月1日按每份面值100元发行了100万份可转换公司债券，取得发行价款10000万元。该债券期限为3年，票面年利率为3％，利息在年末支付；每份债券均可在债券发行1年后的任何时间转换为20股普通股(按5元债券面值转换为一股普通股，每股面值1元)。威达公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为8％。假定不考虑发行债券的佣金、手续费等其他相关因素。

威达公司支付工程进度款的情况如下：2012年1月1日支付给施工企业工程进度款5000万元，2013年12月月末支付5000万元。该新闻纸生产线于2013年年末达到预定可使用状态，投入使用。假设不考虑闲置资金的存款利息收入。

2014年1月1日，威达公司股票上涨幅度较大，可转换公司债券持有人将持有的可转换公司债券的80％转为威达公司的股份。

已知：(P／F，8％，3)=0．7938；(P／A，8％，3)=2．5771。

要求：

(1)编制威达公司发行可转换公司债券的会计分录。

(2)确定威达公司发行可转换公司债券借款费用的资本化期间，并编制2012年年末计提利息和支付利息的会计分录。

(3)编制威达公司2013年年末计提利息和支付利息的会计分录。

(4)编制威达公司2014年年初将债券转为股份时的会计分录。

(要求写出应付债券的明细科目)

甲公司为上市公司，以生产销售玩具为主营业务，按照当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。2014年3月，会计师事务所对甲公司2013年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其2013年以下交易或事项的会计处理：

(1)蓝天公司是甲公司的控股股东。2013年，蓝天公司与甲公司及其所在地县级人民政府达成三方协议，由蓝天公司先支付给县政府3000万元，再由县政府以政府补助的形式支付给甲公司。

甲公司会计处理：甲公司将收到的县政府拨付的3000万元，作为政府补助计入当期营业外收入。

(2)10月20日，甲公司向丁公司销售其生产的商品玩具，售价为1000万元。成本为800万元，商品已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的玩具。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。

甲公司会计处理：2013年，确认其他应付款1000万元，同时将发出玩具的成本结转至“发出商品”科目。

(3)12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元，辛银行将豁免甲公司2013年度利息400万元以及逾期罚息140万元。该长期借款系甲公司2011年12月31日从辛银行借入，期限为2年，年利率为5％，每年年末支付利息，到期偿还本金。根据内部资金筹措及还款计划。甲公司预计在2014年5月还清上述长期借款。

甲公司会计处理：2013年，确认债务重组收益400万元，未计提140万元逾期罚息。

(4)12月31日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元。2014年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。甲公司会计处理：2013年年末，确认预计负债和营业外支出800万元；法院判决后未调整2013年度财务报表。假定甲公司2013年度财务报表于2014年3月31日对外报出。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。

要求：

 (1)根据资料(1)判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据，如不正确做出正确的会计处理。

(2)根据资料(2)至(4)，逐项判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录(合并结转以前年度损益调整的分录)。

确认递延所得税资产或确认递延所得税负债一定影响当期所得税费用。( )

会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更当期的期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额。( )

企业取得的无形资产，无论是否使用该项资产，均应自其可供使用时开始摊销至终止确认时停止摊销。( )

以现金结算的股份支付，等待期内每个资产负债表日应按授予日的公允价值计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬。( )

资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流人为依据。( )

利得虽然不影响营业利润，但一定会影响利润总额。( )

同一控制下企业合并取得的长期股权投资，合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，发生时应计人长期股权投资的初始投资成本。( )

下列企业适用的所得税税率均为25％，采用资产负债表债务法核算所得税，不考虑其他纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理正确的有( )。

甲公司持有乙公司70％股权并控制乙公司，甲公司2003年度合并财务报表中少数股东权益为950万元，2004年度，乙公司发生净亏损3500万元。无其他所有者权益变动．除乙公司外，甲公司没有其他子公司。不考虑其他因素，下列关于甲公司在编制2004年度合并财务报表的处理中，正确的有( )。

关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有( )。

下列有关企业集团内涉及不同企业股份支付交易会计处理，正确的有( )。

下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的有( )。

下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。

2014年1月，甲事业单位启动一项科研项目。当年收到上级主管部门拨付的项目专项经费100万元，2014年9月项目结项，经主管部门批准，该项目的结余资金5万元留归该事业单位使用。下列对结余资金会计处理中正确的是( )。

下列各项中，不会影响长期股权投资账面价值增减变动的有( )。

下列各项中，不应计人发生当期损益的有( )。

按照建造合同的规定，下列不属于建造合同收入内容的是( )。

资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列报表不能调整的是( )。

下列各项关于预计负债的表述中，正确的是( )。

甲公司因购货原因于2014年1月1日产生应付乙公司账款500万元，货款偿还期限为3个月。2014年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的一栋自用写字楼抵偿债务。该写字楼原值为500万元，已提累计折1日25万元，已计提减值准备25万元，公允价值为400万元。不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外收入的金额为( )万元。

关于金融资产的后续计量，下列说法中不正确的是( )。

2002年1月2日，甲公司采用融资租赁方式租人一条生产线。租赁合同规定：(1)租赁期为10年，每年支付固定租金20万元；(2)除固定租金外，甲公司每年按该生产线所生产的产品销售额的1％支付经营分享收入，据测算平均每年应付约为2万元；(3)甲公司提供的租赁资产担保余值为10万元；(4)与出租人和甲公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为5万元。甲公司租赁开始日应确认的最低租赁付款额为( )万元。

甲、乙两家公司属于非同一控制下的独立公司。甲公司于2011年4月1日以本公司的固定资产对乙公司投资，取得乙公司60％的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备150万元，4月1日该固定资产公允价值为1250万元。乙公司20“年4月1日所有者权益账面价值为2000万元，公允价值为2200万元。假设不考虑其他因素，甲公司因取得该项投资计入当期损益的金额为( )万元。

2001年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的4年期、到期一次还本付息债券，面值总额为1000万元，票面年利率为5％，实际支付价款为1050万元，另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资，每年年末按照实际利率法确认投资收益，2001年12月31日确认投资收益35万元。2001年12月31日，甲公司该债券的摊余成本为( )万元。

投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值低于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是( )。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2006年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元。已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，不含税市场价格为100万元。机器设备于2006年9月10 日达到预定可使用状态。假定上述支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为( )万元。

2001年10月20日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，拟于2002年4月10日以40万元的价格向乙公司销售x产品一件。该产品主要由甲公司库存自制半成品Y加工而成，每件半成品Y可加工成x产品一件。2001年12月31日，甲公司库存1件自制半成品Y，成本为37万元，预计加工成x产品尚需发生加工费用10万元。当日，自制半成品Y的市场销售价格为每件33万元，x产品的市场销售价格为每件36万元。不考虑其他因素，2001年12月31日甲公司库存自制半成品Y在资产负债表中应列示的金额为( )万元。