会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷9

长江股份有限公司(本题下称长江公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。长江公司适用的所得税税率为33%，所得税采用债务法核算。

 长江公司2007年度所得税汇算清缴于2008年4月30日完成，在此之前发生的2007年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。

 长江公司2007年度财务报告于2008年4月20日经董事会批准对外报出。2007年度长江公司已预交所得税9000万元，长江公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。

 长江公司2007年12月31日编制的2007年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关金额如下：

2008年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：

 (1) 长江公司于2007年11月1日购入大海公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，实际支付款项400万元(不考虑相关税费用)，2007年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为420万元。长江公司根椐谨慎性原则，未确认公允价值变动损益。

 (2) 长江公司2007年12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分3年分期收款，每年1000万元，合计3000万元，成本为1500万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为2500万元。长江公司在2007年未确认收入，长江公司的会计处理如下：

 借：分期收款发出商品              1500

  贷：库存商品                  1500

 假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入。

 (3) 2007年2月，长江公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。2007年6月，该技术研制成功，长江公司向国家有关部门申请专利并子2007年7月1日获得批准。长江公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。

 长江公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出(取得专利权前未摊销)，并于2007年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产 (专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。

  经审核，上述100万元研发支出中，10万元属于研究阶段支出，90万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。

 该专利权自可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止为5年。

 假定长江公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出(不含申请专利过程中发生的相关费用)，以及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。

 (4) 长江公司2007年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2001年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2007年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。

 假定办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同。

 (5) 长江公司2007年1月1日开始对某项经营租赁方式租入的管理用固定资产进行改良，改良过程中发生材料、人工等费用共计60万元。改良工程于2007年6月20日完成并投入使用。改良后，该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计；该项固定资产的剩余租赁期限为3年。对于该项改良后的固定资产，长江公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同，长江公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。

 长江公司将上述租入固定资产的改良支出于发生时计入管理费用。

 假定就经营租赁方式租入的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的经营租赁方式租入的固定资产改良支出计入当期费用的金额相同。

 (6) 长江公司2007年12月31日对一专利权计提减值准备，该专利权的账面价值为 1000万元，公允价值减去处置费用后的净额为800万元，未来现金流量现值为700万元。

 2007年12月31日，长江公司将该专利权的可收回金额预计为700万元，并确认资产减值损失300万元。

 假定该专利权的摊销方法、预计使用寿命和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提减值准备。

 假定：(1) 除上述6个交易或事项外，长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为300万元，发生其他应纳税暂时性差异为200万元，长江公司不存在其他纳税调整事项。

 (2) 不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

 (3) 各项交易或事项均具有重大影响。

 要求：

 (1) 判断长江公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。

 (2) 对长江公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分．录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。

 (3) 计算长江公司2007年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录。

 (4) 合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

 (5) 根据上述调整，重新计算2007年度“利润表”相关项目的金额。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2005年起拥有A股份有限公司(以下简称A公司) 60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2008年度编制合并会计报表有关资料如下：

 (1) 2007年度有关资料：

 ① 甲公司2007年度资产负债表期末存货中包含有从A公司购进的X产品1000万元，A公司2007年销售X产品的销售毛利率为20%。

 ② A公司2007年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款1000万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为100万元，即应收甲公司账款净额为900万元。

 ③ 甲公司2007年7月31日向A公司出售一项专利权，转让价格为800万元，该专利系甲公司自行开发的，实际成本为680万元。A公司对该专利权采用直线法摊销，预计净残值为零，预计使用寿命为6年。

 (2) 甲公司2008年度按权益法调整后的会计报表有关项目和A公司2008年度调整后的个别会计报表有关项目的金额如下(金额单位：万元)

 ① 资产负债表有关项目年末数

② 利润表及所有者权益有关项目

(3) 2008年度有关资料：

 ① 甲公司2008年度从A公司购入产品8000万元，年末存货中包含有从A公司购进的X产品2000万元(均为2008年购入的存货)，A公司2008年销售K产品的销售毛利率为20%。

 ② A公司2008年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款800万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为80万元，即应收甲公司账款净额为720万元。

 ③ A公司2008年年初盈余公积为500万元。

 要求：编制甲公司2008年度合并会计报表相关的抵销分录。

 (答案中的金额单位用万元表示)

某企业于2007年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为900万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。改扩建过程中替换该生产线的一主要部件，该部件的原件为90万元，已提折旧20万元，已提减值准备5万元，替换的部件作为原材料核算。在改扩建过程中领用工程物资365万元，领用生产用原材料50万元，原材料的进项税额为8.5万元。发生改扩建人员工资80万元，用银行存款支付其他费用61.5万元。该生产线于2007年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为50万元。2009年 12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为690万元，预计未来现金流量现值为670万元。假定固定资产按年计提折旧，固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。

 要求：

 (1) 编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。

 (2) 计算改扩建后的生产线2008年和2009年每年应计提的折旧额。

 (3) 计算2009年12月31日该生产线是否应计提减值准备，若计提减值准备，编制相关会计分录。

 (4) 计算该生产线2010年和2011年每年应计提的折旧额。

 (金额单位用万元表示。)

黄河公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。

 建造工程资产支出如下：

黄河公司为建造办公楼于2007年1月1日借入专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。

 办公楼的建造还占用两笔一般借款：

 A银行长期贷款2000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为 6%，按年支付利息。

 发行公司债券8000万元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。

 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%并收到款项存入银行。

 假定全年按360天计，不考虑一般借款闲置资金利息收入的会计处理。

 要求：

 (1) 计算2007年和2008年专门借款利息资本化金额。

 (2) 计算2007年和2008年一般借款利息资本化金额。

 (3) 计算2007年和2008年利息资本化金额。

 (4) 编制2007年和2008年上半年确认利息的会计分录。

事业单位的固定资产一般不计提折旧，而且事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额一定相等。(  )

企业计提的所有资产减值准备，一经计提均不得在持有期间转回。(  )

一般企业将土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应该将土地使用权的账面价值和地上建筑物合并计算其成本。(  )

利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。(  )

对于特殊行业的特定固定资产，企业应该按照弃置费用计入到相关固定资产的成本。 (  )

对于相关总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，应当将该部分总部资产的账面价值分摊至该资产组，再据以比较该资产组的账面价值和可收回金额，再按照相关处理方法进行核算。(  )

采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，若公允价值大于原账面价值的差额计入资本公积。 (  )

根据实质重于形式质量要求，售后回购在任何情况下不可以确认收入。(  )

资产的账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，确认为递延所得税资产。(  )

下列项目中，应当作为汇兑损益计入当期损益的有( )。

某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项中属于非调整事项的有(  )。

资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。(  )

在计算货币性资产占整个资产交换金额的比例时，下列公式正确的有(  )。

在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有(  )。

采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有(  )。

下列有关投资性房地产的说法中，正确的有(  )。

下列各项中，投资方应确认投资收益的事项有(  )。

对一般纳税企业，下列项目中，应计入存货成本的有(  )。

下列有关无形资产的会计处理，不正确的有(  )。

实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的工资，事业单位应借记“事业支出”科目，贷记(  )科目。

下列项目中，不符合会计信息质量可比性要求的有(  )。

某企业2007年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为20元，管理费用为507万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，资产减值损失为 70万元(损失)，公允价值变动损益为80万元(收益)，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2007年的营业利润为(  )万元。

假定A公司2007年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。购货合同约定，N型机器的总价款为1000万元，分3年支付，2007年12月 31日支付500万元，2008年12月31日支付300万元，2009年12月31日支付200万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。2007年1月1日固定资产的入账价值为 (  )万元。

对使用寿命有限的无形资产，下列说法中错误的是(  )。

收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是(  )。

某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价20万美元，当日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。投资合同约定汇率为1美元=8.20元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。收到投资时实收资本的入账价值为(  )万元人民币。

某企业于2007年7月1日为建造厂房，从银行取得3年期专门借款300万元，年利率为 6%，按单利计算，到期一次归还本息。借入款项存入银行，工程于2008年年底达到预定可使用状态。2007年10月1日用银行存款支付工程价款150万元并开始厂房的建造， 2008年4月1日用银行存款支付工程价款150万元。该项专门借款第3季度的利息收入为3万元，第4季度的利息收入为1.5万元。则2007年借款费用的资本化金额为(  )万元。

某企业采用债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为33%。2007年年初递延所得税负债账面余额为100万元，2007年发生应纳税暂时性差异50万元、转回应纳税暂时性差异150万元。2007年12月31日“递延所得税负债”账面余额为(  )万元。

关于资产组，下列说法中正确的是(  )。

某企业于2002年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2003年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2003年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2002年已确认收入20万元。则该企业2003年度确认收入为 (  )万元。

甲公司2007年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元，2008年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为 (  )万元。

W公司于2005年11月25 H接到法院诉状，公司欠某银行的借款已逾期，该银行已向法院起诉，要求归还本息250万元，另支付逾期罚息20万元，支付诉讼费8万元。至2005年12月31日法院尚未作出判决。对于此诉讼，公司预计除需偿还全部本息外，有60%的可能性需支付罚息14～18万元，有98%的可能性支付诉讼费8万元。据此，W公司 2005年12月31日应确认的预计负债金额为(  )万元。

A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为60万元，已提折旧 3万元，已提减值准备3万元，其公允价值为60万元。B公司另向A公司支付补价5万元。A公司支付清理费用0.2万元。假定A公司和B公司的商品交换不具有商业实质。A公司换入的乙设备的入账价值为(  )。

某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2004年12月 31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元；销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费；截止2004年11月30日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。2004年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为(  )万元。

甲公司2003年12月投入使用一台设备，该设备原值62万元。预计可使用5年，净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧。2005年年末，对该设备进行检查后，估计其可收回金额为22万元，仍可使用3年，净残值为0，折旧方法仍采用年数总和法。则2006年该设备应提折旧额为(  )万元。