会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷52

小申公司有关业务资料如下。

 (1)2002年12月25日，小申公司购置了一台不需安装的设备，价值为6 500 000元(含增值税进项税额)，款项以银行存款支付。

 (2)在考虑相关因素的基础上，预计该设备的使用寿命为8年，预计净残值为325 000元，采用年限平均法计提折旧。

 (3)2006年12月31日，在进行检查时发现，该设备有可能发生减值，现时的销售净价为 1 020 000元，未来4年内持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为 1 404 000元。 

 (4)2008年12月31日，在进行检查时可能会发现，以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生了变化，产生了有利影响，目前市场上该类设备的销售净价为2 400 000元，未来2年内持续使用以及在使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为2 800 000元。

 (5)假设整个过程不考虑其他相关税费；该设备在2006年12月31日以前没有计提固定资产减值准备；该设备一直采用年限平均法计提折旧；预计净残值始终为325 000元；预计使用寿命没有发生变更；为简化计算过程，假定按年度计提固定资产折旧。

 要求：根据上述业务进行有关的会计处理。

小申股份有限公司为增值税一般纳税人，适用l7%的增值税率，所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为33%。小申公司2002年、2003年发生了以下交易事项。

 (1)2002年3月，小申公司以其持有的两栋楼及部分库存产品换人B公司(为非上市的股份有限公司)70%的股份，2002年3月5日，小申公司与B公司的大股东签订股份购买协议，协议中涉及小申公司有关资产的情况如下。

 ①小申公司持有的楼房一的实际成本为3 000万元，已累计计提折旧1 200万元，另已计提减值准备100万元。

 ②小申公司持有的楼房二的实际成本为6 800万元，已累计计提折旧1 000万元，未计提任何减值准备。

 ③小申公司生产的产成品一批，账面余额为260万元，已计提存货跌价准备20万元，现行市场销售价格(等于计税价格)为300万元。

 2002年3月31日，上述交换中有关资产所有权的过户手续办理完毕。 

 ④2002年3月31日，B公司的所有者权益总额为1亿元。其中股本3 000万元，资本公积3 000万元，盈余公积1 500万元，未分配利润2 500万元。

 ⑤小申公司将取得的股权作为长期投资核算，由此项投资产生的股权投资差额按10年摊销。

 (2)2002年4月6日，B公司宣布发放2000年度现金股利。小申公司按其持股比例应分得140万元。

 (3)2002'年6月15日，B公司接受其他企业捐赠的非现金资产，捐赠方提供的凭据上注明此项资产的购人成本为1 200万元。税法规定接受捐赠资产应按实际人账价值并人当期应纳税所得额计算交纳所得税，B公司适用的所得税率为33%。

 (4)B公司2002年4月至12月共实现净利润800万元。B公司对其2002年实现的利润按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金，未对外分配现金股利。

 (5)2003年小申公司与B公司之间发生如下交易。

 1)10月16日，小申公司销售一批商品给B公司，销售价款为80万元(不含增值税额，该

价格与小申公司销售给其他非关联方的价格相同)，该批商品在小申公司的实际成本为62万元，未计提跌价准备。至2003年12月31日货款尚未收到，小申公司对该应收账款按5%计提了坏账准备。

 2)7月1日，B公司将其持有的一项专利技术转让给小申公司。该专利技术在B公司的账面价值为60万元，未计提任何减值准备。双方商定的转让价款为80万元，小申公司预计其可使用年限为8年，法律规定的使用期限为10年。小申公司对取得的专利技术按直线法摊销。 

 3)B公司按成本与市价孰低法计量期末存货，2003年12月31日，B公司存货的账面余额为360万元，其中含有10月16日自小申公司购人的存货80万元，其可变现净值为75万元，B公司按单项存货计提存货跌价准备。

 4)B公司2003年度实现净利润900万元，并按比例提取了法定盈余公积和法定公益金。

 (6)本题中除增值税外，不考虑其他税费影响。

 要求：

 (1)计算确定小申公司取得的长期股权投资的初始投资成本并编制有关会计分录。

 (2)确定小申公司长期股权投资的投资成本及股权投资差额并编制相关会计分录。

 (3)计算小申公司2002年12月31日长期股权投资的账面价值及2002年投资收益，并编制小申公司2002年与该长期股权投资有关的其他会计分录。

 (4)计算2003年12月31日，B公司所有者权益各项目金额及该日小申公司长期股权投资的账面价值，并编制小申公司2003年与该长期股权投资有关的会计分录。

2001年A股份有限公司用一组设备对B公司投资，该设备原值100万元，已提折旧20万元，评估确认净值100万元，该项投资占B公司注册资本的10%。1年后B股份公司将此项投资以120万元的价格转让，转让收入已存入银行。

 要求：编制对外投资及转让投资时的会计分录。

W公司为一般纳税人，增值税税率为17%，2001年12月31日“应交税金——应交增值税”科目借方余额30万元，“应交税金——未交增值税”科目贷方余额70.2万元。

 2002年1月份发生业务如下。

 (1)开出支票购人原材料一批，增值税专用发票上注明货款600万元，增值税税额102万元。材料验收入库。

 (2)销售产品一批，增值税专用发票上注明货款1 600万元，增值税税额272万元，货款尚未收到。

 (3)向农民购入农产品一批用现金支票支付价款为18万元，农产品已验收入库。

  (4)通过门市部向个人出售产品价款93.6万元，收到现金。

 (5)用原材料和产成品各一批对外单位进行长期股权投资。该批原材料成本40万元，组成计税价格为44万元，该批产成品成本80万元，组成计税价格为86万元。

 (6)期末通过盘点发现某原材料盘亏，实际成本为18万元，相应的增值税税额为3.06万元，此项盘亏属非正常损失。

 (7)以银行存款交清上月欠缴的增值税70.2万元，交本月应交增值税100万元。

 (8)转出本月未交或多交的增值税。

 要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。“应交税金”要求列示明细科目。

对于董事会所作出的利润分配方案中涉及的分红事宜应作非调整事项处理，即仅在年报的附注中进行披露。(　　)

对于关联方的应收账款，不应该提取坏账准备。(　　)

事业单位应负担的销售税金及教育费附加应列支于“销售税金”科目，期末余额转入“经营结余”科目。(　　)

当会计政策变更与会计估计变更无法分清时，应视为会计估计变更，采用未来适用法进行会计核算。(　　)

短期投资在转为长期投资时应按成本与市价孰低结转，而长期投资转为短期投资时，则无需作账处理。(　　)

资产负债表日后事项中的调整事项，除调整会计报表有关项目数字外，还应在会计报表附注中进行披露。(　　)

公司债券的溢、折价本质上对存续期内利息费用的调整。具体而言，债券溢价的摊销会减少财务费用或在建工程，而折价的摊销则增加当期的财务费用或在建工程。(　　)

属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺或毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入管理费用。(　　)

以净利润为起点计算经营活动产生的现金流量净额时，“财务费用”项目的金额，应直接根据年度利润表中“财务费用”项目的金额填列。(　　)

企业对于实在无法收回的预付账款，应先转入“其他应收款”账户，然后再对其计提坏账准备。(　　)

下列有关资产减值准备的论断中，正确的有(　　)。

下列交易的会计处理中，不符合会计制度规定的是(　　)。

在间接法下，以净利润为起点计算经营活动现金净流量时，调增净利润的项目有(　　)。

下列业务中，造成“资本公积——股权投资准备”增减变动的有(　　)。

下列有关会计政策变更、会计估计变更的论断中，不正确的有(　　)。

《企业会计准则——建造合同》中规定的合同收入包括(　　)。

下列有关股权投资差额的论断中，正确的是(　　)。

根据会计制度规定，企业缴纳的(　　)等税金，不通过“应交税金”科目核算。

下列项目中，应计入材料成本的税金有(　　)。

下列各项支出中，属于资本性支出的是(　　)。

事业单位在有融资租人固定资产的情况下，只有在(　　)时，资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字相等。

2003年9月1日，甲公司存货账面余额为1 0007元，存货跌价准备40万元。该公司目前的现金流量严重不足，无力支付到期债务400万元。经债权人同意，甲公司于当年9月10日以库存商品一批抵偿该项债务，该库存商品账面价值为360万元，计税价格为400万元。增值税税率为17%。甲公司在债务重组中应当确认(　　)。

某企业本期购置固定资产支付现金500万元，支付固定资产专门借款利息80万元，全部为资本化的借款利息，支付在建工程人员的工资20万元，支付耕地占用税100万元，支付以前年度以分期付款方式购买固定资产的最后一期付款，金额150万元。该企业本期编制现金流量表时，登记在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”的金额是(　　)万元。

上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，不属于非调整事项的有(　　)。

下列交易或事项中，属于会计政策变更的是(　　)。

不涉及补价的非货币性交易，其换入资产人账价值的确定应采用的基本公式为(　　)。

某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件(含100件)以上每件可得到20元的商业折扣。某客户2002年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10， 1/20，N/30。适用的增值税税率为17%。该企业于12月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为(　　)元。假定计算现金折扣时考虑增值税。

某企业为建造厂房而于2003年1月1日取得了一笔专门借款，并从当日起计息；2月1日该企业用银行存款购买了一项建造该厂房所用的土地使用权；3月1日，该企业用银行存款购买了一批工程物资；假定4月1日厂房开始动工兴建。则借款费用资本化开始的时间为(　　)。

企业将法定盈余公积转增资本时，转增后留存的法定盈余公积的数额不得少于注册资本的(　　)。

甲公司2000年1月1日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计48万元，该专利权的摊销年限为5年。2002年4月1日，甲公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款20万元。转让适用的营业税税率为5%。假定不考虑无形资产减值准备。转让该专利权形成的净损失为(　　)万元。

下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有(　　)。

某企业收购免税农产品一批，其价款为200 000元，支付运费1 000元(7%可作为进项税额抵扣)，则收购免税农产品的“应交税金——应交增值税(进项税额)”金额(　　)元。

丙公司对丁公司的投资占丁公司注册资本的60%，采用权益法核算该项长期股权投资。丁公司接受捐赠设备一台，价值100万元，其所得税税率为30%，丙公司对此应调整增加长期股权投资账面价值(　　)万元。

某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1 800万元，已提折旧500万元，已计提减值准备200万元，扩建生产线时发生扩建支出500万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入 30万元。该生产线新的入账价值应为(　　)万元。

甲公司采用成本与市价孰低法按单项投资分别于半年末和年末计提短期投资跌价准备，在短期投资出售的同时结转相应的跌价准备。2004年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，准备短期持有；6月30日，该股票市价为每股1.1元；11月2日，以每股 1.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该股票形成的投资收益为(　　)万元。