会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷26

A股份有限公司于2007年1月1日投资×公司，持有×公司60%的股权，投资时的投资成本为1500万元。×公司2007年1月1日的所有者权益为 2500万元，其中，股本为1600万元，资本公积为300万元，盈余公积为300万元，未分配利润为300万元。×公司2007年度实现净利润为800万元(均由投资者享有)。当年分配给投资者的利润为300万元，按净利润的lo%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提任意盈余公积。

 A公司2007年度发生的其他交易或事项，以及相关资料如下：

 (1)2007年3月1日，A公司按面值购入×公司发行的三年期到期一次还本付息债券准备持有至到期，实际支付价款为3000万元(假定不考虑相关费用)，票面年利率为4%。×公司发行该债券所筹资金用于购建厂房和生产线设备，当日支付工程款和设备购置款3000万元，项目正在建造中。

 (2)A公司为Y公司提供500万元的银行贷款担保。因Y公司暂时现金流量不足，无力偿还所欠债务。贷款银行为此提起诉讼，要求Y公司及其提供担保的A公司偿还债务，诉讼尚在进行中。编制2007年度的会计报表时，根据公司法律顾问提供的资料及其判断，A公司败诉的可能性大于胜诉的可能性。如果败诉，A公司很可能支付的金额在400万～500万元之间。Y公司为A公司的联营企业。

 (3)A公司生产并销售甲产品。2007年1～6月份销售甲产品4000件，7～ 12月份销售甲产品6000件。甲产品每件销售价为300元(不含增值税，下同)。上述产品均销售给A公司的常年客户Z公司。A公司承诺，若售出的甲产品发生质量问题，将在一年内免费予以修理。根据以往的经验，估计售出的甲产品发生修理费用一般在售价总额的2%～4%之间。2007年1～6月份发生修理费用 2.5万元，7～12月份发生修理费用3万元。假定2007年年初账面预计的修理费用为零，发生的修理费用均为领用原材料的实际成本。

 (4)A公司2007年度将生产的乙产品全部销售给X公司，售价为400万元 (假定是公允的)。款项已经收回，销售成本为360万元。×公司购入的乙产品当年未对外销售。

 (5)A公司于2007年年末，计提本年3月1日购入的×公司债券的利息。

 要求：

 (1)判断上述交易哪些属于关联方交易；

 (2)编制A公司上述交易或事项有关的会计分录[不需要编制销售产品 (事项(4)除外)以及结转本年利润的会计分录]；

 (3)计算A公司2007年12月31日资产负债表期末余额中应反映的预计负债金额；

 (4)编制合并报表有关的抵销分录。

(不考虑关联方交易因素，以万元为单位)

某企业2007年外币资产负债表和利润表及有关汇率的资料如下：

假设：2007年12月31日美元对人民币的现行汇率为1:8.29；2007年美元对人民币的平均汇率为 1:8.25；股票发行日美元对人民币的汇率为1:7.5；股利支付日美元对人民币的汇率为1:8.28；固定资产购置日美元对人民币的汇率为1:7.6；无形资产购置日美元对人民币的汇率为1:7.8；长期借款借人时美元对人民币的汇率为1:8.24。

 要求：采用现行汇率法进行外币报表折算。

A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17%(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率)，所得税税率为25%。当年发生如下经济业务：

 (1)2月5日，A公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的账面余额为2000万元，累计摊销200万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格为2500万元，转让无形资产按5%的税率交纳营业税。换的原材料公允价值和计税价格为1880.34万元，并已取得增值税专用发票，发票上注明的增值税税额为319.66万元。因材料价值较低，交换中对方企业按协议补付了银行存款300万元。假设该交换具有商业实质。

 (2)6月30日即中期末，按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后，截至6月30日，账面成本为800万元，市场价值为750万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品售价总额由1050万元下降到 950万元，但生产成本仍为970万元，将上述材料加工成产品尚需投入170万元，估计销售费用及相关税金为15万元。

 (3)8月15日，因A公司欠某企业的原材料款1000万元不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议：

 ①用银行存款归还欠款50万元；

 ②用上述原材料的一半归还欠款，相应的公允价值和计税价格为350万元；

 ③用所持股票80万股归还剩余欠款，股票的账面价值(成本)为240万元，作为交易性金融资产反映在账目中，债务重组日的收盘价为500万元。

 假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。在办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。

 (4)12月31日，按规定计提存货跌价准备。如果用上述原材料生产的产品预计售价为700万元，相关的销售费用和税金为20万元，预计生产成本600万元；原材料的账面成本为400万元，市场购买价格为380万元。

 要求：

 (1)对A公司2月5日以土地置换原材料进行账务处理。

 (2)对A公司6月30日计提存货跌价准备进行账务处理。

 (3)对A公司8月15日债务重组进行账务处理。

 (4)对A公司12月31日计提存货跌价准备进行账务处理。(单位：万元)

企业在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生巨额亏损，这一事项与企业资产负债表日存在状况无关，不应作为非调整事项在会计报表附注中披露。( )

甲公司与长期股权投资有关的资料如下：

 (1)2007午7月30日，甲公司从二级市场购入乙公司股票1500万元，占乙公司有表决权股份的5%，另支付交易费用4.5万元。甲公司将其直接为可供出售金融资产。

 (2)2007年10月30日，甲公司所持有该股票的市场价格为1654.5万元。

 (3)2007年12月31日，甲公司所持有该股票的市场价格为1804.5万元。

 (4)2008年1月1日，甲公司从二级市场再购入乙公司股票7500万元。至此，甲公司占乙公司有表决权股份的20%，对乙公司有重大影响但尚不能对乙公司实施控制。

 (5)2008年4月30日，乙公司实现净利润150万元。该日，乙公司可辨认资产的公允价值与其账面价值相关很小。

 (6)2008年6月6日，乙公司宣告分派2007年现金股利，甲公司应分得30万元。

 (7)2008年7月30日，甲公司将其持有的乙公司全部股票予以处置，取得价款9750万元(不考虑交易费用)。

 要求：作出甲公司上述业务的会计处理。

在对利润表项目进行重述时，所有项目金额都要自其初始确认之日起，以一般物价指数变动进行重述，由于重述产生的差额计入当期净利润。 (  )

按企业会计准则规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。 (  )

购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。( )

如商品的售价包括可区分的在售后一定期间内的服务费，企业在销售商品时，仍应按售价确认商品销售收入。( )

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借专门借款的，企业应当根据累计资产支出加权平均数乘以所占用专门借款的资本化率，计算确定专门借款应予资本化的利息金额。 ( )

企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。( )

或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。常见的或有事项有：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品安全保证)、环境污染整治、亏损合同、重组义务等。( )

处置金融资产时，下列正确的会计处理方法有(  )。

以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入资本公积。( )

确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，不应进行追溯调整，应当采用未来适用法进行会计处理。 ( )

下列税金中，应计入存货成本的是(  )。

采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有(  )。

关于收入，下列说法中正确的有(  )。

下列事项中，会引起投资收益增减变动的有(  )。

下列项目中，不应计入当期损益的有(  )。

在建造合同的结果不能可靠估计的情况下，下列表述中不正确的有 (  )。

事业单位的下列各项中，可能引起专用基金发生增减变化的有(  )。

下列各项中，应作为现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有’(  )。

按《企业会计制度》规定，下列表述中正确的是(  )。

事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是(  )。

在国库集中支付账户体系中，用于财政授权支付和清算的账户是(  )。

将企业集团当期内部交易形成的存货中包含的未实现内部销售利润抵消时，应当编制的抵消分录是(  )。

某企业采用分期收款方式销售商品，2006年1月份发出商品1000件，每件售价100元，销售成本率75%，增值税税率17%，合同约定分7次付款，产品发出时付款40%，以后6个月每月一日各付10%，该企业1月份应结转的主营业务成本为 (  )元。

按照合并会计报表准则对外币利润分配表中的“未分配利润”项目的折算方法是(  )。

“应收账款”总账借方科目余额6000万元，其明细账借方余额合计9000万元，贷方明细账余额合计3000万元；“预收账款”总账贷方科目余额 7500万元，其明细账贷方余额合计13500万元，借方明细账余额合计6000万元。“坏账准备”科目贷方余额为1500万元。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为(  )万元。

企业的业务分部或地区分部确认为报告分部后，确定为报告分部的各业务分部或地区分部的对外营业收入合计额应达到合并总收入(或企业总收入)的(  )。

投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应当将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初(  )科目。

W公司2007年9月初投资房地产，购入商业店铺一间，该房产以成本计量，入账价值为60万元，采用直线法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为零。至2009年末，对该项设备进行检查后，估计其市场价格为495000元，未来现金流量现值为490000元。W公司于2010年末对该项设备再次检查，估计其市场价格为460000元，其未来现金流量现值为480000元，该事项影响W公司2010年收益金额为(  )。

对于子公司以前年度提取的盈余公积，在本年编制合并会计报表进行抵消处理时，应当 (  )。

下列关系中，不属于关联方关系的是 (  )。

以下情形能够表明企业几乎保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的是(  )。

某设备的账面原价为800万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第2年应计提的折旧额为(  )万元。

下列各项中，应计入营业外支出的是 (  )。

下列不属于会计信息质量要求的是(  )。