会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷18

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，2007年至2009年企业合并、长期股权投资有关资料如下：

 (1)2007年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定：以丙公司2007年5月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司 60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。

 购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。

 (2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：

 ①2007年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。

 ②以丙公司2007年5月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司2007年6月30日的资产负债表各项目的数据如下：

上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自2007年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自2007年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。 ③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为7000万元，甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产2007年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为 600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4000万元；作为对价的土地使用权 2007年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资资产减值准备为200万元，公允价值为3000万元。 2007年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用120万元、咨询费用 80万元。 ④甲公司和乙公司均于2007年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。 ⑤甲公司于2007年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。 (3)甲公司2007年6月30日将购入丙公司 60%股权入账后编制的资产负债表如下：甲公司资产负债表

(4)丙公司2007年及2008年实现损益等有关情况如下：

 ①2007年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。

 ②2008年度丙公司实现净利润1500万元，当年提取盈余公积150万元，未对外分配现金股利。

 ③2007年7月1日至2008年12月31日，丙公司除实现净利润外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。

 (5)2009年1月2日，甲公司以2950万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。

 甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，仍能够对丙公司实施重大影响，但不再拥有对丙公司的控制权。

 2009年度丙公司实现净利润600万元，当年提取盈余公积60万元，未对外分配现金股利。丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积200万元。

 (6)其他有关资料：

 ①不考虑所得税及其他税费因素的影响。

 ②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。

 要求：

 (1)根据资料(1)和(2)，判断甲公司购买丙公司60%股权导致的企业合并的类型，并说明理由；

 (2)根据资料(1)和(2)，计算甲公司对该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对2007年度损益的影响金额；

 (3)根据资料(1)和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录；

 (4)编制甲公司购买日 (或合并日)合并财务报表的抵销分录，并填列合并财务报表各项目的金额；

 (5)计算2008年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值；

 (6)计算甲公司出售丙公司20%股权产生的捐益并编制相关会计分录；

 (7)计算甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值，并编制相关会计分录；

 (8)计算2009年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。

甲公司于2006年12月购入一台设备，成本为600000元，预计净残值为0。会计上按6年提取折旧，税法规定按3年提取折旧。该公司所得税税率为33%，从2005年起税率改为25%。假定该公司务会计期间均未对固定资产计提减值准备。

 要求：按债务法计算甲公司2007年起该项固定资产各年的账面价值、计税基础及暂时性差异，并编制相关的会计分录。

甲公司发生下列经济业务；

 (])2007年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2006年7月1日发行，面值为500万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为520万元(其中包含已宣告发放的债券利息 12.5万元)，另支付交易费用2.5万元。

 (2)2007年1月5日，甲公司收到该笔债券利息12.5万元。

 (3)2007年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为516万元；2007午12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为512万元。

 (4)2008年1月5日，甲公司收到该笔债券利息25万元。

 (5)2008年1月10日，甲公司出售了所持有的B公司的全部公司债券，售价为513万元。

 要求：进行有关的会计处理。

甲企业2007年利润总额为6000万元。假定甲企业适用的所得税税率为33%，

 (1)该企业2007年会计与税收之间差异包括以下事项：

 ①国债利息收入400万元

 ②税款滞纳金480万元

 ③交易性金融资产公允价值增加560万元

 ④计提固定资产减值准备1600万元

 ⑤因售后服务预计费用880万元

 (2)甲企业2007年12月31日资产负债表中部分项目账面价值与计税基础情况如下：

(3)2008年利润总额为8000万元，2008年资产负责表中部分项目情况如下：

要求：

 (1)计算确认2007年度递延所得税资产及递延所得税负债的发生额；

 (2)计算确定2007年度应纳税所得额及应交所得税；

 (3)编制2007年度所得税费用确认的会计分录；

 (4)计算确认2008年递延所得税资产的年末余额及当年的变动额；

 (5)计算确认2008年递延所得税负债的年末余额及当年的变动额；

 (6)编制2008年度所得税费用确认的会计分录。

对极小可能导致经济利益流出企业的或有负债可以不予披露。( )

负债的账面价值小于其计税基础，则意味着就该项负债在未来期间可以税前抵扣的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加应税所得和应交所得税金额，产生应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。 (  )

在企业计提的资产减值准备中，坏账准备、存货跌价准备以及长期股权投资减值准备应作为管理费用核算。( )

资产减值损失金额应当先根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，再抵减分摊至资产组中商誉的账面价值。( )

将净利润调节为经营活动的现金流量，应加回投资活动或筹资活动引起的财务费用的发生额。( )

企业无论是采用企业合并方式还是其他方式取得长期股权投资，支付的价款或对价中所包含的、被投资单位已经宣告发放的现金股利或利润，应作为应收项目单独核算，不构成长期股权投资有成本。( )

对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量金融资产的企业，在考虑金融资产减值测试时，应当先将单项金额重大的金融资产区分开来，单独进行减值测试。( )

企业内部研究开发项目的支出，在满足无形资产的确认条件时应当作为无形资产确认。 (  )

已提足折旧继续使用的固定资产不再提取折旧，未提足折旧提前报废的固定资产，应补提折旧。( )

下列各项中，属于会计估计变更的有 (  )。

某一会计事项是否具有重要性，在很大程度上取决于会计人员的职业判断。对于同一会计事项，在某一企业具有重要性，在另一企业则不一定具有重要性。( )

下列各项中，属于行政事业单位基金的有 (  )。

下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有(  )。

下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有(  )。

下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有(  )。

下列经济业务中，可列入营业外支出开支范围的有(  )。

某企业通过购买股票进行长期投资时，实际支付的下列款项中，应计入股票投资成本的有(  )。

下列各项经济业务中，不能引起企业所有者权益总额增加的有(  )。

下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有(  )。

下列各项中，计入自行建造的投资性房地产的实际成本的有(  )。

某公司期末“管理费用”科目借方数额为 158000元，其中管理人员工资10000元，提取折旧 20000元，预提费用10000元，提取坏账准备8000元，则现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目为(  )元。

甲企业2007年6月6日欠乙企业贷款2000万元，到期日为2007年8月6日。甲企业发生财务困难，2007年8月12日经协商，乙企业同意甲企业以产成品和一台设备抵偿。甲企业于2007年8月15日将产成品运抵乙企业，2007年9月28日将设备运抵乙企业并办理有关债务解除手续。在此项债务重组交易中，债务重组日为(  )。

甲有限责任公司于2007年1月1日向乙公司投资15000000元，拥有该公司25%的股份，并对该公司有重大影响，田而对乙公司长期股权投资采用权益法核算。2007年12月31日，乙公司净损益之外的所有者权益增加了5000000元。假定除此以外，乙公司的所有者权益没有变化，甲有限贵任公司的持股比例没有变化，乙公司资产的账面价值与公允价值一致，不考虑其他因素。则甲公司增加的资本公积为(  )元。

甲公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后发生的支出为300万元。税法规定该公司的研究开发支出可按150%加计扣除。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。则产生的应纳税暂时性差异为(  )万元。

2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为(  )万元。

2007年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元，甲公司取得投资后即振人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2007年实现净利润500万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2007年度损益的影响金额为(  )万元。

下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是(  )。

企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是(  )。

某企业对账面原价为100万元，累计折旧为 60万元的某一固定资产进行清理。清理时发生清理费用5万元，清理收入80万元(按5%的营业税率交纳营业税，其他税费略)。该固定资产处置净收入为(  )万元。

长期股权投资从成本法核算改为权益法核算时，其投资成本按(  )。

甲公司建造厂房顶用生产用原材料50000元，原材料购入时支付的增值税为8500元；因火灾毁损库存商品一批，其实际成本60000元，经确认损失外购材料的增值税10200元。则甲公司记人“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为(  )元。

甲股份有限公司于2007年1月1日起将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，折旧年限为10年已使用2年，账面原价为 50000元，已提折旧10000元，预计净残值为零。折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法的同时，将预计折旧年限由10年改为8年，预计净残值为零，则甲公司2007年的折旧额为(  )元。

下列各项中，不应包括在资产负债表“存货”项目中的是(  )。

2007年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2007年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2007年12月31日的账面价值为(  )。

2007年5月，甲企业计划购入一栋6层写字楼，将其中4层出租给乙企业，能够单独计量和出售；其余2层用于本企业办公。5月16日，甲企业与乙企业签订了经营租赁合同，约定自写字楼购买日起将这栋写字楼的4层出租给乙企业，为期5年。6月5日，甲企业实际购入写字楼，支付价款共计1200万元，其中，土地使用权的成本300万元，建筑物的成本900万元(用于出租的4层成本为600万元，自用的2层成本为300万元)。甲企业所在城区没有活跃的房地产交易市场。假设不考虑其他因素，下同。作为甲企业投资性房地产入账的金额为(  )万元。