2012年中级会计职称《会计实务》全真模拟试卷(2)

第 39 题 A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司，为实现生产经营的互补，A公司决定对B公司进行投资．资料如下：

(1)2010年1月1日，A公司以当日向B公司原股东发行的1000万普通股、一项生产设备及银行存款66万元作为对价，取得B公司80%的股权。A公司所发行普通股的每股面值为1元，每股市价为3元；所投出生产设备系2009年购入，账面原价为300万元，已提折1日150万元，投资日公允价值为200万元。

A公司为发行上述股票，向券商支付佣金、手续费等共计100万元。

2010年1月1日，B公司所有者权益总额为3500万元，其中股本为2600万元，资本公积为100万元，盈余公积为80万元，未分配利润为720万元。经评估，B公司除一项管理用固定资产和一批存货(甲商品)外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。购买当日，B公司该项固定资产的账面价值为800万元，公允价值为900万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧；该批存货的账面价值为200万元，公允价值为350万元。

(2)2010年4月1日，B公司宣告分派2009年现金股利100万元，并于4月23日实际发放。

(3)2010年5月10日，A公司向B公司出售200件A产品，每件售价7万元，每件成本5万元；B公司2010年对外销售A产品160件，每件售价8万元。

(4)2010年6月20日，A公司向B公司出售一件C产品，售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，B公司购入后作管理用固定资产入账，并于当月达到预定用途，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

(5)2010年1月1日，A公司与B公司之间不存在应收、应付账款，截至2010年12月31日，A公司向B公司销售A产品的全部账款1638万元已收存银行，向B公司销售C产品账款117万元尚未收回，A公司对其计提了坏账准备10万元；

(6)2010年度B公司实现净利润586万元，提取盈余公积58．6万元；2010年末，B公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积30万元(已扣除所得税影响)。

(7)截止2010年末，B公司2010年1月1日留存的甲商品已售出40%。

(8)其他有关资料如下：

①A公司、B公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%，不考虑增值税、所得税以外的其他相关税费；

②该项企业合并属于应税合并。在合并前，A公司与8公司不具有关联方关系；

③A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

要求：

(1)编制A公司2010年与长期股权投资有关的会计分录；

(2)编制A公司2010年12月31日合并B公司财务报表时的相关调整、抵销分录。

第 38 题

第 37 题 甲公司为在中国境内注册的公司，以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算。甲公司部分业务资料如下：

(1)对乙公司的投资业务：

2010年1月1日，甲公司取得乙公司80%的股权(乙公司注册地在美国)。乙公司在美国建有独立的生产基地，其生产的产品主要销往欧元区，销售收入的80%以欧元结算，生产所需原材料均在美国采购，均以美元计价。乙公司取得的欧元营业收入在汇回美国时直接兑换为美元，且对欧元汇率波动产生的外币风险进行了套期保值。

(2)对丙公司的投资业务：

①2010年3月1日，甲公司从上海证券交易所购入丙公司的B股8万股，占丙公司有表决权股份的4%，每股买价5．2美元，另支付交易费用0．8万美元。

②丙公司已于2010年2月22日宣告每股B股发放现金股利0．2美元，股权登记日为2010年3月5日，实际发放日为2010年3月9日。甲公司没有在丙公司董事会中派出代表。甲公司将其划分为交易性金融资产。

③2010年6月30日，丙公司B股收盘价为每股3美元。

(3)对丁房地产公司(以下简称丁公司)的投资业务：

①2009年11月10日，甲公司从上海证券交易所购入丁公司的B股10万股，每股买价10美元，另支付相关交易费用2万美元。甲公司对丁公司不具有重大影响或共同控制。甲公司将其划分为可供出售金融资产。

②2009年12月31日，丁公司B股收盘价为每股12美元。

③2010年上半年，因受房地产宏观调控政策等因素的影响，丁公司股价持续下跌，2010年6月30日，丁公司B股收盘价为每股5美元，甲公司预计丁公司股价还将继续下跌。

④2010年12月31日，丁公司B股收盘价为每股6美元。

(4)固定资产业务：

①2009年12月31日，甲公司自F公司购入一艘货轮，从事国际货物运输业务。该艘货轮的购买价款为10000万元人民币，款项已支付，购入时该艘货轮尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

②由于受国际经济形势的影响，该艘货轮出现减值迹象，2010年末甲公司预计该货轮未来3年产生的净现金流量分别为500万美元、400万美元、300万美元(假定有关现金流量均发生于年末)。

③由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减去处置费用后的净额。

④在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后，甲公司确定10%为人民币适用的折现率，确定12%为美元的折现率，相关复利现值系数如下表所示：

甲公司对上述资料的部分会计处理如下：

(1)将乙公司认定为境外经营，以欧元作为该境外经营的记账本位币。

(2)对丙公司的投资业务的处理：

①2010年3月1日，交易性金融资产入账价值为284．13万元人民币，确认投资收益5．46万元人民币；

②2010年3月9日，收到现金股利确认投资收益10．93万元人民币；

③2010年6月30日，确认公允价值变动损益(借方)120．21万元人民币，确认财务费用1．2万元人民币，将交易性金融资产账面价值调整至162．72万元人民币。

(3)对丁公司投资业务的处理：

①2009年11月10日，可供出售金融资产入账价值为682万元人民币，确认投资收益13．64万元人民币；

②2009年12月31日，确认可供出售金融资产——公允价值变动137，6万元人民币，并按相同金额计入资本公积；

③2010年6月30日，认定可供出售金融资产已发生减值，确认资产减值损失480．6万元人民币；

④2010年12月31日，转回可供出售金融资产减值损失66．6万元人民币，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“资产减值损失”科目。

(4)对固定资产业务的处理：

①2009年12月31日，确认固定资产(货轮)的入账价值为10000万元人民币；

②2010年12月31日，以人民币使用的折现率计算该资产的预计未来现金流量现值，确认固定资产(货轮)的可收回金额为6717．84万元人民币；

③2010年12月31日，确认固定资产(货轮)的减值损失为782．16万元人民币。

要求：根据上述材料，逐笔分析，判断上述业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。(答案中金额单位用万元表示)

第 34 题 确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，不应进行追溯调整，应当采用未来适用法进行会计处理。（　　）

第 35 题 资本化期间内，外币专门借款本金的汇兑差额，应资本化；外币专门借款利息的汇兑差额。应费用化。（　　）

第 33 题 企业对于使用寿命无法合理确定的无形资产，不需要摊销。（　　）

第 32 题 企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值小于账面价值的差额计入资本公积。（　　）

第 30 题 或有负债仅指潜在义务，因其不符合负债的确认条件，不能在财务报表内予以确认。（　　）

第 31 题 在债务重组中，企业以固定资产抵偿债务的，债务人应按该项资产的账面价值与其公允价值之间差额确认债务重组利得。（　　）

第 29 题 子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下“其中：子公司支付给少数股东的股利、利润”项目反映。（　　）

第 28 题 未使用的固定资产，应计提折旧，其折旧费用计入管理费用。（　　）

第 27 题 对于外币交易性金融资产，应采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入财务费用。（　　）

第 26 题 一般企业将土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应将土地使用权的账面价值和地上建筑物合并金额确定固定资产的初始成本。（　　）

第 25 题 企业发生的下列事项中，不影响营业利润的有（　　）。

第 24 题 2011年1月21日，甲公司应收乙公司的一笔货款500万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔贷款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备100万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有（　　）。

第 23 题 下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（　　）。

第 21 题 关于租赁业务中的初始直接费用，下列说法中正确的有（　　）。

第 22 题 关于投资性房地产，下列说法中正确的有（　　）。

第 20 题 下列表述不正确的有（　　）。

第 19 题 下列关于民间非营利组织会计核算的表述中，不正确的有（　　）。

第 18 题 下列关于共同控制资产和共同控制经营的说法，正确的有（　　）。

第 17 题 下列关于报告期增减子公司的说法中，正确的有（　　）。

第 16 题 甲公司为增值税一般纳税人，于2009年6月10日购入一项需安装的生产经营用设备，价款为5000万元，分5年等额支付，安装过程中领用一批生产用原材料，成本200万元，公允价值300万元，发生专业人员服务费5万元。该设备于2009年8月20日达到预定可使用状态，但因生产产品所需原料尚未运抵甲公司，该设备一直闲置，至2009年11月16日才正式投产。对于该项固定资产的有关账务处理，下列说法正确的有（　　）。

第 14 题 下列各项关于固定资产计量的说法中，正确的是（　　）。

第 15 题 下列关于金融资产的分类，说法正确的是（　　）。

第 12 题 甲公司与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款650万元用一台设备予以偿还(假设企业转让该设备不考虑相关税费)，该设备账面原价600万元，已提折旧100万元，甲公司对该设备计提了减值准备80万元，公允价值为400万元，乙企业对该应收账款计提了坏账准备39万元。根据上述资料，甲公司应确认的债务重组利得为（　　）万元。

第 13 题 东大公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元(其中成本为260万元，公允价值变动为20万元)，该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为15万元，假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产时影响营业利润的金额（　　）万元。

第 10 题 下列各项中，属于会计差错的是（　　）。

第 11 题 关于民间非营利组织特定业务的核算，下列说法中正确的是（　　）。

第 7 题 2009年1月1日，A公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。2009年12月31日“应付职工薪酬——股份支付”科目期末余额为150000元。2010年12月31目每份现金股票增值权公允价值为52元，至2010年末共有20名管理人员离开A公司，A公司估计未来两年中还将有19名管理人员离开；则2010年12月31日“应付职工薪酬一股份支付”贷方发生额为（　　）元。

第 9 题 关于同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，下列表述中正确的是（　　）。

第 8 题 甲公司2009年5月10日与客户签订了一项工程劳动合同，合同期11个月，合同总收入500万元，预计合同总成本400万元；至2009年12月31日，实际发生成本150万元。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2009年度应确认的劳务收入为（　　）万元。

第 5 题 下列各项关于建造合同会计处理的表述中，不正确的是（　　）。

第 6 题 A公司2011年8月收到法院通知被某单位提起诉讼，要求A公司赔偿违约造成的经济损失130万元，至本年末，法院尚未做出判决。A公司对于此项诉讼，预计有51%的可能性败诉，如果败诉需支付对方赔偿90至120万元，并支付诉讼费用5万元。A公司2011年12月31日需要作的处理是（　　）。

第 3 题 下列关于资产负债表日外币折算的各项表述中，不正确的是（　　）。

第 4 题 某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼品。某顾客购买了售价2340元(含增值税)的液晶电视，该液晶电视的成本为1200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收入为（　　）元。

第 1 题 甲公司2009年12月25日支付价款3060万元(含已宣告但尚未发放的现金股利90万元)取得一项股权投资，划分为可供出售金融资产，交易过程中甲公司另发生交易费用15万元，已用银行存款支付。2009年12月28日，收到现金股利90万元。2009年12月31日，该项股权投资的公允价值为3157．5万元。2010年1月，甲公司出售该股权投资，取得价款4157．5万元，假定不考虑所得税等其他因素，则处置时计入投资收益的金额为（　　）万元。

第 2 题 下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（　　）。