2012年中级会计职称《会计实务》全真模拟试卷(1)

第 38 题

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第 39 题

第 36 题 黄河股份有限公司f以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，黄河公司以产品生产、销售为主营业务。20×9年发生以下经济业务(下列货款均不含增值税)：

(1)1月1日，黄河公司与A公司签订了一项建造合同，合同总收入10000000元，合同总成本8000000元，20×9年1月1日开工，预计2×10年12月31日完工。假设该建造业务属于企业的其他业务。20×9年当年有关资料如下：20×9年实际发生成本5000000元，原材料及职工薪酬各占50%；完成合同尚需发生成本300万元；当年已结算工程价款600万元；当年实际收到价款4600000元。本小题中不考虑增值税问题。

(2)3月18日，黄河公司销售给某客户甲产品600件．每件售价为210元，成本为150元，同时，黄河公司规定，若客户购买500件(含500件)以上可得到每件10元的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。为了及早收回款项，黄河公司给予该客户现金折扣，现金折扣的条件为：2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时不考虑增值税)，黄河公司于4月1日收到款项。

(3)5月1日，A公司要求黄河公司给予所购商品10%的折让，因该商品外观存在质量问题，黄河公司同意了A公司的要求并开具了红字增值税专用发票，该批商品是A公司20×8年购入的，售价为600000元，成本为400000元，货款尚未收到。

(4)6月10日，黄河公司向B公司销售乙商品800件，每件售价500元，成本为400元；销售丙商品300件，每件售价1000元，成本为800元，款项已收妥。

(5)7月1日，黄河公司与C公司签订一份商标使用权转让合同，合同规定：C公司有偿使用黄河公司的商标权1年，一次性支付使用费500000元，不提供相关的后续服务，款项已收到。

(6)8月20日，黄河公司将账面原价为600000元，已提折旧为300000元，已计提减值准备为80000元的固定资产对外出售，取得价款230000元并存入银行。假定不考虑增值税。

(7)9月1日，黄河公司向D公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为500000元，增值税额为85000元，该批商品的成本为400000元，商品已发出，款项已收到，同时协议约定，黄河公司应在2×10年1月1日将所售商品以510000元的价格购回，假定不考虑其他因素。

(8)10月20日，黄河公司与E公司签订购销合同，黄河公司向E公司销售新产品，价款1000000元，成本800000元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以无条件退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到，产品已发出。

(9)11月1日，黄河公司采用以旧换新的方式销售给F公司产品2件，单价为200000元，单位销售成本为150000元，同时收回两件同类的旧商品，每件回购价为30000元，回收的旧商品作为原材料(不考虑进项税额问题)，款项已收到。

要求：

编制上述业务的有关会计分录。(答案中单位金额用元表示)

第 37 题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司，增值税税率为17%，2006年至2010年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下：

(1)2006年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的20%，收购价格为2000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议于2006年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准，于2006年12月31日生效。

(2)2006年12月31日，乙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元，除表中所列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同。(单位：万元)

乙公司该项固定资产预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。上述存货于2007年对外出售80%，2008年对外售出剩余的20%。

(3)2007年1月1日，甲公司以银行存款支付股权收购价款2000万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。

(4)2007年4月20日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2006年度的现金股利100万元。

(5)2007年5月10日，甲公司收到乙公司分派的2006年度现金股利。

(6)2007年9月，乙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。

(7)2007年度，乙公司实现净利润400万元。

(8)2008年4月2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2008年3月1日提出的2007年度利润分配方案。审议通过的方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积；分配现金股利100万元。该利润分配方案于当日对外公布。

(9)截至2008年期末，内部交易形成的存货全部对外出售。

(10)2008年度，乙公司发生净亏损600万元。

(11)2009年1月1日，甲公司与乙公司的第一大股东B公司签订股权转让协议，以银行存款3800万元取得B公司所持有的乙公司40%的股权。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有乙公司60%的股权，能够控制乙公司，核算方法由权益法改为成本法。

2009年1月1目，乙公司的可辨认净资产的公允价值为10500万元。

(12)2009年4月20日，乙公司股东大会审议决定不分配现金股利。

2009年度，乙公司实现净利润1000万元。

2010年4月2日，乙公司召开股东大会，审议董事会于2010年3月1日提出的2009年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积金；分配现金股利1200万元。该利润分配方案于当日对外公布。

(13)其他相关资料：甲公司盈余公积的提取比例为10%；不考虑所得税及其他因素的影响。

要求：

(1)确定甲公司收购乙公司20%股权交易中的“股权转让日”；

(2)编制甲公司2007年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录；

(3)编制甲公司2008年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录；

(4)计算2009年追加投资后，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值；

(5)编制甲公司2010年确认现金股利的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

第 34 题 以现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，结算日之前负债公允价值的变动应计入资本公积。（　　）

第 35 题 企业使用提取的安全生产费用时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。（　　）

第 33 题 债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应作为债务重组利得。确认为其他业务收入。（　　）

第 31 题 共同控制资产不属于企业的资产，企业不应将其确认为资产，只需备查登记。（　　）

第 32 题 企业对境外子公司的外币资产负债表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率折算。（　　）

第 30 题 无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当全部计入当期损益。（　　）

第 29 题 资产组的认定，应当以能否独立生产产品为依据，如果几项资产的组合能独立生产产品，则应当将这些资产的组合认定为资产组。（　　）

第 26 题 无论何种情况下，融资租赁的承租人均应该以出租人的租赁内含利率或合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。（　　）

第 28 题 对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销，但应当至少在每年年度终了进行减值测试。（　　）

第 27 题 事业单位的固定资产一般不计提折旧，而且事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额一定相等。（　　）

第 23 题 上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（　　）。

第 24 题 关于股份支付的计量，下列说法中正确的有（　　）。

第 21 题 下列各项中，应计入管理费用的有（　　）。

第 22 题 下列交易或事项中，一般计税基础等于账面价值的有（　　）。

第 19 题 下列属于民间非营利组织收入来源的有（　　）。

第 20 题 下列各项中，不属于利得的有（　　）。

第 17 题 下列关于企业的股份支付，表述正确的有（　　）。

第 18 题 下列事项中，影响企业的当期损益的有（　　）。

第 16 题 关于金融资产，下列说法中正确的有（　　）。

第 15 题 根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（　　）。

第 14 题 下列关于借款费用停止资本化时点的判断，表述不正确的是（　　）。

第 13 题 2010年1月1日，甲公司将一项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司，转让价款为5000万元。该项投资性房地产系甲公司2006年1月1日购入的．初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计麓，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2010年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（　　）万兀。

第 12 题 下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是（　　）。

第 10 题 下列各项中，不属于民间非营利组织会计要素的是（　　）。

第 11 题 下列金融资产中，应作为可供出售金融资产核算的是（　　）。

第 8 题 A公司自行研发一项管理用无形资产，2009年9月初至2010年4月底属于研究阶段，共发生有关支出500万元，其中2009年发生支出200万元，2010年1月至4月发生支出300万元；2010年5月1日进入开发阶段，在开发阶段符合资本化条件前发生有关支出130万元，符合资本化条件后发生有关支出540万元，2010年11月，该无形资产达到预定用途，采用直线法摊销，预计使用年限为10年。不考虑其他因素，则该事项对2010年度损益的影响金额是（　　）万元。

第 9 题 下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（　　）。

第 7 题 关于待执行合同变为亏损合同，下列各项表述正确的是（　　）。

第 5 题 甲公司2012年1月1日溢价发行三年期可转换公司债券，该债券于每年12月31日付息、到期一次还本，面值总额为15000万元，发行价格16000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%，甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积一其他资本公积”金额为（　　）万元。

第 6 题 2008年5月1日，乙公司销售一批材料给甲公司，价税合计58．5万元，甲公司应于2008年10月31日前偿付货款。由于甲公司发生财务困难，无法按期偿还债务，双方协议于2009年1月1日进行债务重组：乙公司同意免除甲公司债务18．5万元，剩余债务延长至2010年12月31日，每年按余款的5％收取利息(同时协议中列明：若甲公司2009年获利超过30万元，则2010年将加收2％的利息)，利息和本金于2010年12月31日一同偿还。假定乙公司为该项应收账款计提坏账准备3．5万元，整个债务重组交易没有发生相关税费。甲公司预计2009年获利很可能超过30万元。不考虑其他因素，则在债务重组日，甲公司应确认的债务重组收益为（　　）万元。

第 4 题 某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（　　）。

第 3 题 A公司为建造一栋办公楼于2010年1月1日专门从银行借入2000万元款项，借款期限为3年；2010年2月10日，A公司为建造该办公楼购入一批工程物资，开出一张100万元的不带息银行承兑汇票，期限为6个月；2010年3月113，该办公楼开工兴建；2010年4月1日，A公司领用一批自产产品，成本为30万元，该项工程4月1日以前所占用的物资均为2010年2月10日购入的工程物资，且未发生其他现金流出。该项工程的预计工期为1年零6个月。不考虑其他因素，则该项工程借款费用开始资本化的时点为（　　）。

第 2 题 下列关于无形资产的有关会计核算，表述正确的是（　　）。

第 1 题 A公司为建造一栋办公楼于2011年1月1日从银行借入2000万元，借款期限为3年，年利率为6%。2011年2月10日，A公司为建造该办公楼购入一批工程物资，开出一张100万元的不带息银行承兑汇票，期限为6个月；2011年3月1日，该办公楼开工兴建；2011年4月1日，A公司领用一批白产产品，成本为30万元；该项工程4月1日以前所占用的物资均为2011年2月10日购入的工程物资，且未发生其他现金流出。该项工程的预计工期为1年零6个月。不考虑其他因素，则该项工程借款费用开始资本化的时点为（　　）。