会计职称考试中级会计实务试题(8)

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第 38 题东方公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，东方公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为5‰。根据税法规定，按应收款项期末余额5‰计提的坏账准备允许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。东方公司按当年实现净利润的15%提取法定盈余公积。东方公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。东方公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。

2009年1月1日至3月31日，东方公司发生如下交易或事项：

（1）1月14日，东方公司收到中熙公司退回的2008年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，东方公司向中熙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税税额为34万元，销售成本为185万元。假定东方公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。该批商品的应收账款一直未收回。

（2）2月25日，东方公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。

（3）2月26日，东方公司获知东大公司被法院依法宣告破产，预计应收东大公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。东方公司在2008年12月。31日已被告知东大公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收东大公司账款余额的50%计提了坏账准备。

（4）3月5曰，东方公司发现2008年度漏记某项生产设备折旧费用200方元，金额较大。至2008年12月31日，该生产设备生产的产品已完工但尚未对外销售。

（5）3月15日，东方公司决定以2 400万元收购中华上市公司股权。该项股权收购完成后，东方公司将拥有中华上市公司有表决权股份的10%。

（6）3月28日，东方公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620万元，分配现金股利210万元。东方公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2008年12月31日资产负债表相关项目。

要求：

（1）指出东方公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项哪些属于调整事项。

（2）对于东方公司的调整事项，编制有关调整会计分录。

（3）填列东方公司2008年12月31日资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额（调增数以“+”表示，调减数以“一”表示）（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）。

资产负债表

2008年12月3l日

资产	年末数	负债和所有者权益	年末数
应收账款		应付股利
存货		应交税费
固定资产		盈余公积
递延所得税资产		未分配利润
资产合计		负债和所有者权益总计

利润表 2008年

项目	合计
营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用（收益以“—”号填列）
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）
投资收益（损失以“—”号填列）
二、营业利润（亏损以“—”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
三：利润总额（亏损总额以“—”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“—”号填列）

项目	外币账户余额（万美元）	汇率	人民币账户余额（万元人民币）
银行存款	800	8.O	6400
应收账款	400	8.O	3200
应付账款	200	8.O	1600
长期借款	1000	8.O	8000

外币账户	4月30日汇兑差额（单位：万元人民币）
银行存款（美元户）
应收账款（美元户）
应付账款（美元户）
长期借款（美元户）