会计职称考试中级会计实务模拟题(三)

1: 第 39 题综合题甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司2007年度适用的所得税税率为33 0，4，2008年及以后年度适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始人账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均为税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法盈余公积。甲公司2007年度所得税汇清缴于2008年2月28日完成，2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月15日对外报出。
2008年3月1日，甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：
（1）存货2007年12月31日，甲公司存货中包括：150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢材。
150件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为150万元，市场价格（不含增值税）预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）
预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金（不含增值税）均为2万元。
300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。
甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24 000万元（120×200）超过可变现净值总额23 200万元[（118-2）×2003的差额计提了800万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。
②甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。
③甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额。没有确认递延所得税资产。
（2）固定资产2007年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。E生产线账面原价为6 000万元，累计折旧为4 600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。
2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1 400万元。
②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。
（3）无形资产2007年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。
该专利技术系甲公司于2007年7月15日购入，入账价值为2 400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。2007年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。
甲公司估计该专利技术的可收回金额为1 200万元。
2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2 200万元。
②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1 000万元。
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述存货、固定资产和无形资产相关业务的会计处理是否正确（分别注明该业务及其序号），并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录（合并编制涉及"利润分配——未分配利润"的调整会计分录）。（答案中的金额单位用万元表示）（2008年）

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第 38 题乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。乙公司2003年至2006年与固定资产有关的业务资料如下：

(1)2003年12月1日.乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元。增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。

(2)2003年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

(3)2003年12月31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。

(4)2004年12月31 日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。

乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2009年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。已知部分时间价值系数如下：

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