中级会计职称考试会计实务全真试题(5)

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第 39 题甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率25%，假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。

甲公司20×7年12月发生的经济业务及相关资料如下：

（1）12月1日，向A公司销售一批应税消费品，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚没收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。该批商品的实际成本为400万元。

（2）12月5日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在销售价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，但款项尚未收取）。经查核，该批商品存在外观质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

（3）12月9日,收到A公司支付的货款，并存入银行。

（4）12月12日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用甲公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费150万元；甲公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。

（5）12月15日与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为4个月，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生安装费用20万元（均为安装人员工资），预计还将发生安装费用80万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。

（6）12月20日，与F公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元（不含增值税额），实际成本为320万元，F公司按销售额的10%收取手续费。商品已运往F公司。12月31日，收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75%，款项尚未收到。

（7）12月22日，销售材料一批，价款为60万元，该材料发出成本为50万元。款项已收入银行。

（8）12月24日，转让可供出售金融资产取得转让收入120万元，可供出售金融资产账面余额为85万元（其中：“可供出售金融资产一成本”的余额为65万元，“可供出售金融资产一公允价值变动”的余额为20万元），1月1日该可供出售金融资产的公允价值为85万元。

（9）12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产账面价值为200万元，公允价值为240万元。

（10）计提存货跌价准备30万元。

（11）除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：

账户名称	借方发生额（万元）	贷方发生额（万元）
其他业务成本	40
销售费用	20
管理费用	35
财务费用	lO
营业外收入		30
营业外支出	50

（12）12月31日，假定甲公司相关资产的账面价值和计税基础资料如下表：

	20×7年初		20×7年末
项目	账面价值	计税基础	账面价值	计税基础
交易性金融资产	200	200	240	200
可供出售金融资产	85	65	O	O
存货	670	700	800	860
固定资产	3 000	3 200	2 850	3 100
总计	3 955	4 165	3 890	4 160

要求：

（1）编制甲公司上述（1）至（10）项经济业务相关的会计分录。

（2）根据事项（12）及相关资料，计算甲公司2007年应交所得税和应确认的递延所得税，（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）（假定不考虑其他交易事项和纳税调整事项）。

（3）编制甲公司20×7年12月份的利润表。（答案中的金额单位用万元表示）

利润表（简表）

编制单位：甲公司 20×7年12月单位：万元

项目	本月数
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列）
投资收益（损失以“—”号填列）
二、营业利润（亏损以“—”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额（亏损总额以“—”号填列）
减：所得税费用
五、净利润（净亏损以“—”号填列）

	2007年	2008年	2009年
至目前为止已发生的成本	250	825	1 100
完成合同尚需发生成本	750	275	-
已结算工程价款	300	600	300
实际收到价款	240	560	400