会计职称考试中级会计实务模拟题(一)

第 38 题ABC高科技企业拥有A、B和C三个资产组，在2007年年末，这三个资产组的账面价值分别为100万元、150万元和200万元，没有商誉。这三个资产组为三条生产线，预计剩余使用寿命分别为10年、20年和20年，采用直线法计提折旧。由于ABC公司的竞争对手通过技术创新推出了更高技术含量的产品，受到市场欢迎，从而对ABC公司产品产生了重大不利影响，为此，ABC公司于2007年年末对各资产组需要进行减值测试。

已知ABC公司的经营管理活动由总部负责，总部资产包括一栋办公大楼和一个研发中心，其中办公大楼的账面价值为150万元，研发中心的账面价值为50万元。办公大楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，但是研发中心的账面价值难以在合理和一致的基础上分摊至各相关资产组。对于办公大楼的账面价值，企业根据各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值分摊比例进行分摊。

ABC公司计算得到的资产组A的未来现金流量现值为199万元，资产组8的未来现金流量现值为164万元，资产组C的未来现金流量现值为271万元，包括研发中心在内的最小资产组组合（ABC公司）的未来现金流量现值为720万元。

假定各资产组的公允价值减去处置费用后的净额难以确定。

第 39 题20×0年12月16日母公司以含税10 530万元 (其中销项税额1 530万元)的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7 500万元，全部价款已收到。子公司购买该产品作为管理用固定资产使用，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按10 600万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设子公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。 

(1)编制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有关内部交易固定资产的抵销分录。

(2)假定子公司在第20×5年末该固定资产使用期满时对其报废清理，该固定资产报废清理时发生固定资产清理净损失10万元，在其当期个别利润表中以营业外支出项目列示，编制抵销分录。

(3)20×4年末子公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录。

(4)假定内部交易固定资产在20×7年5月报废，编制20×5年、20×6年、20×7年有关抵销分录。

第 36 题x公司和Y公司为两家上市公司，均按照净利润额的10%计提盈余公积，2007年度的财务报告均于2008年4月：30日批准对外报出。发生的有关事项如下：

(1)X公司2007年12月1日，收到法院通知，被告知Y公司状告x公司侵犯其专利权。Y公哥认为，X公司未经其同意，在试销的新产品中采用了Y公司的专利技术，要求x公司停止该项新产品的生产和销售，要求赔偿损失400万元，x公司2007年12月31日根据有关分析、测试情况及法律顾问的意见，认为新产品很可能侵犯了Y公司的专利权，x公司估计败诉的可能性为60%，胜诉的可能性为40%；如败诉，赔偿金额估计在300～450万元之间，并需要支付诉讼费用6万元(假定此事项中败诉一方承担诉讼费用，Y公司在起诉时并未垫付诉讼费)。此外x公司经过测试情况认为该新产品的主要技术部分是委托W公司开发的，经与w公司反复协商，x公司基本确定可以从w公司获得赔偿150万元。截至2007年12月31日，诉讼尚处在审理当中。

(2)2008年2月15日，法院判决x公司向Y公司赔偿345万元，并负担诉讼费用6万元。x公司和Y公司不再上诉。

(3)2008年2月16日，支付对Y公司的赔偿款和法院诉讼费用。

(4)2008年3月17日，X公司从W公司获得赔偿150万元。

(5)假定不考虑纳税调整事项的所得税影响。

(1)编制X公司有关会计分录； 

(2)编制Y公司有关会计分录。(答案中以万元为单位)

第 37 题乙股份有限公司(简称乙公司)为增值税一般纳税人(该企业购进固定资产相关的增值税额不能抵扣)，适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2007年1月至4月发生的有关经济业务如下：

(1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。

(2)工程领用工程物资210.6万元。

(3)工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。

(4)应付工程人员职工薪酬114万元。

(5)工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赂偿款尚未收到。

(6)以银行存款支付工程其他支出40万元。

(7)工程达到预定可使用状态前进行试运转。领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣；该库存商品的估计售价(不含增值税)为38.3万元。

(8)工程达到预定可使用状态并交付使用。

(9)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。

根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)(2008年)

第 35 题企业曲解事实以及舞弊，应当作为重大会计差错，按前期差错更正的会计处理方法进行处理。（　　）

第 34 题符合资产定义的项目，应当列入资产负债表。（　）

第 33 题采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。 （　）

第 32 题投资者投入的存货，应按投资合同或协议确认的价值作为实际成本。（　　）

第 30 题企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，不需要摊销。（　　）

第 31 题预收账款不多的企业，可不设置“预收账款”账户，将预收的货款直接计人“其他应付款”科目的贷方。（　　）

第 28 题以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。（　　）

第 29 题申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在不确定性时确认收入。申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或出版物，或者以低于非会员所负担的价格购买商品或接受服务的，在整个受益期内分期确认收入。（　　）

第 25 题下列说法中正确的有（　　）。

第 27 题计算稀释每股收益时，如果潜在普通股为当期发行的，应假设这些潜在普通股在当期期初全部转换为普通股。（　　）

第 26 题投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。 （　）

第 23 题根据《事业单位会计准则》的规定，事业单位的资产包括（　　）。

第 24 题下列各项中，应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有（　　）。

第 21 题下列出包工程支出中与计算待摊支出分配率有关的有（　　）。

第 22 题在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（　　）。

第 20 题建造合同收入包括（　　）。

第 18 题下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（　　）。

第 19 题按照公允价值计量的情况下，在涉及补价的情况下，以下关于非货币性资产交换会计处理说法正确的有（　　）。

第 16 题下列各项目中，属于让渡本企业资产使用权应确认收入的有（　　）。

第 17 题金融资产的摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列（　）调整后的结果。

第 14 题企业将自用的房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额应计入（　　）。

第 15 题2007年财务会计报告批准报出日为2008年4月30日。2008年3月4日，A公司发现2006年-项财务报表舞弊或差错，甲公司应调整（　　）。

第 12 题企业某种存货的期初实际成本为200万元，期初“存货跌价准备”账户贷方余额2.5万元，本期购入该种存货实际成本45万元，领用150万元，期末估计库存该种存货的可变现净值为91万元。则本期应计提存货跌价准备额为（　）万元。

第 13 题同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记“长期股权投资-成本”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产、负债科目，按其借方差额，依次借记会计科目为（　　）。

第 11 题A公司于2008年3月1日正式动工兴建一幢办公楼，工期预计为2年，工程采用出包方式。为建造该项工程，A公司于2008年3月1日专门从银行借入3 000万元款项，借款期限为3年，年利率为8%。A公司于2008年3月1日和2008年7月1日分别支付工程进度款600和800万元，均以上述借入款项支付。闲置借款资金均用于短期投资，月收益率为0．5%。2008年8月1日，该工程因发生施工安全事故而中断施工，12月1日恢复正常施工，至2008年末，该项工程尚未完工。不考虑其他因素，该项建造工程在2008年度的利息资本化金额为（　　）万元。

第 9 题某增值税一般纳税企业本期购入某商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为17万元。所购商品到达后验收发现商品短缺30%，其中合理损耗5%，另25%的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为（　　）万元。

第 10 题对下列前期差错更正的会计处理，说法不正确的是（　　）。

第 8 题甲公司2003年1月9日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为750万元，摊销年限为10年。2007年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为270万元。计提减值准备、后，该无形资产原摊销年限不变。2008年12月31日资产负债表中“无形资产”项目填列金额为（　　）万元。

第 7 题企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是（　　）。

第 5 题采用成本模式计量的作为投资性房地产的建筑物计提的累计折旧，应贷记的会计科目是（　　）。

第 6 题A公司以一台设备抵偿所欠甲公司的债务12万元，设备的账面原价为10万元，已计提折旧4万元，发生相关税费1万元，设备的公允价值为8万元。A公司债务重组应计入利润的金额为（　）万元。

第 4 题关于损失，下列说法中正确的是（　）。

第 3 题企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（　）。

第 2 题某集团内一子公司以账面价值为1 000万元、公允价值为1 600万元的若干项资产作为对价，取得同一集团内另外一家企业60%的股权。合并日被合并企业的账面所有者权益总额为1 500万元。则调整资本公积的金额为（　　）万元。

第 1 题AS公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2003年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，2005年已计提固定资产减值准备40万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，乙公司管理层被迫作出决定，在2008年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2007年末该机器公允价值为30万元，现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则2007年计提固定资产减值准备的金额为（　　）。