注册会计师（税法）模拟试卷170

某电器专卖店(一般纳税人)2005年8月发生下列购销业务： (1)销售空调机300台，每台3000元(含增值税)，商场派人负责安装，每台收取安装费 200元。 (2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元(含增值税)；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表。 (3)收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元(含增值税)，按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。 (4)将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以40000元的价格售出。 (5)销售给某使用单位空调机10台，已开具增值税专用发票注明价款27000元，同时支付该单位采购员回扣1000元。 (6)购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元；票据均已认证。 (7)购进电冰箱150台，取得未认证的增值税专用发票注明价款300000元，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进的电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。 9月初，该专卖店增值税申报情况如下： 当月进项税额＝(420000+300000)×17%+20000× 7%＝123800(万元) 当月销项税额＝[(300× 3000)÷(1+17%)+(27000-1000)]×17%+[(100× 2800-50× 200)÷(1+17%)]×17%＝171419 .99(万元) 要求：请依据《增值税暂行条例》及有关规定，指出该专卖店当月增值税申报是否正确?如有错误请指出错误之处?并正确计算应纳增值税。

某汽车轮胎生产企业2011年产品销售收入2000万元，固定资产出租收入100万元；销售成本700万元；缴纳增值税340万元，消费税600万元，营业税5万元，城建税和教育费附加94．5万元；期间费用500万元，其中，业务招待费60万元，广告费支出200万元，技术开发费20万元；营业外支出70万元(其中行政罚款4万元，银行罚息1万元)；投资收益共40万元，其中国库券利息收入6万元，从联营企业分回利润34万元(联营企业适用25％税率)。要求：计算该企业2011年应纳所得税并填写所得税纳税计算表。

某设在经济特区的一中外合资经营企业，经营期20年，2000年开始生产经营，当年获利并开始享受五年的减免税优惠。2005年，总产值4500万元，出口产值1980万元；2006年总产值5500万元，出口产值4400万元；该企业2005年，企业计算的应纳税所得额 850万元，缴纳所得税85万元；2006年，企业计算的应纳税所得额1200万元，上缴所得税120万元。 经检查，该企业2005年将下列支出在收入中列支： (1)向关联企业支付管理费40万元； (2)支付境外资本金借款利息35万元； (3)生产车间扩建工程支出90万元； 该企业2006年将下列支出在收入中列支： (1)向一项体育竞赛支付赞助费35万元； (2)支付流动资金的借款利息40万元，借款本金500万元，同期商业银行贷款利率7%； (3)列支5名外籍高级管理人员境外社会保险费30万元。 要求：请正确计算该企业2005年、2006年应纳税所得额和应补缴的所得税。 (假设地方所得税免征)

位于沿海经济开放区的某中外合资纸业公司成立于1998年，2000年获利。2004年各季度应纳税所得额申报数额如下： 第一季度累计90万元 第二季度累计160万元 第三季度累计210万元 全年累计320万元 2004年年终汇算清缴所得税时发现以下需调整事项。 (1)全年工资总额为280万元，已按14%计提了福利费，本年实际福利费支出50万元。 (2)2002年2月接受捐赠的一台设备价值20万元，未入账，未提折旧(同类设备使用年限为5年，残值率为10%)。 (3)向非关联企业开业赞助5万元。 (4)交际应酬费实际支出50万元(年销售净额2 100万元)。 (5)通过民政部门向灾区捐款20万元，向国外某慈善机构捐款10万元。 (6)设在经济特区的销售分公司取得利润80万元(特区地方附加税免征)。 要求： (1)根据上述资料分析并计算该公司2004年度各季预缴企业所得税和地方附加税。 (2)全年汇算清缴应补(退)的企业所得税和地方附加税。(假定地方税免征)

某商业企业自有房产原价1000万元,有500平方米的场地已出租承包给工厂或个体户,年租金为700元/平方米。该企业有售货汽车6辆,每辆自重吨位5吨,另有1辆客货两用汽车,载货部分自重吨位2吨,当年签订20份运输合同,合同所载运输费总金额50万元。年末又购进一套商品房用于办公,买价20万元。当地政府规定房产扣除比例为20%;载货汽车年税额50元/吨;契税税率为3%。要求:请计算该企业当年应纳的房产税、车船税、契税和印花税。

某房地产开发公司，有自己的施工队(非独立核算)，2005年10月份经营业务如下： (1) 销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，工程成本460万元，成本利润率10%； (2) 施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元； (3) 房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计4800万元，银行将抵押的房屋收归已有，经房产评估所评定该房产价值5000万元，银行决定再向房地产开发公司支付200万元，该公司表示同意； (4) 房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程工价结算价款为1200万元，其中包括安装制冷设备价款100万元、施工队自带的辅助性装饰材料25万元。 上述取得的专用发票均通过税务机关的认证。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1) 计算销售自建商品住宅应缴纳营业税； (2) 计算向银行转移抵押房产业务应缴纳营业税； (3) 计算施工队完成的两项工程应缴纳营业税； (4) 计算该房地产开发公司当月共应缴纳营业税。

计算该企业应纳的所得税税额；

计算该企业2009年度应补(退)的所得税税额。

计算该企业应纳税所得额；

计算该企业所得税前可扣除的管理费用；

计算该企业计入计税所得的投资收益；

我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入为营业额计算缴纳营业税。( )

计算该企业所得税前可扣除的销售费用；

属于“风、火、水、震”等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区以及西部地区新办企业年度减免属于中央收入的税收达到或超过 10万元的，国家税务总局不再审批，审批权限由各省级税务机关具体确定。审批税务机关应分户将减免税情况(包括减免税项目、减免依据、减免金额等)报省级税务机关备案。( )

企业从被投资企业分配取得的股票，按市价确定企业所得税的应纳税所得额。( )

我国现行税法规定，纳税人建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。“普通标准住宅”与其他住宅的具体划分界限由各省、自治区、直辖市人民政府具体规定。( )

凡是企业的绿化用地，一律可以免征城镇土地使用税。( )

商业企业即使取得已经认证的防伪税控系统开具的增值税专用发票，对于分期付款购进的货物，所有款项未支付完毕时，不得抵扣进项税；分期收款销售货物时，所有款项未收到时也不必计算销项税。( )

企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第1—5年免征企业所得税,第5—10年减半征收企业所得税。( )

车船税对客货两用车,按照载货汽车的计税单位和标准计算征收车船税。( )

经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高,但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30%。( )(2004年)

寄售业代委托人销售物品的业务，应征收增值税。( )

纳税人发生以下情形时，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收的有( )。

下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有( )。

某城市一繁华地段围墙内，共有土地面积7500平方米，有汽车修理厂和服装厂两个单位，其中汽车修理厂占用土地3／4，服装厂占用土地1／4，当地土地使用税为每平方米5元。下列说法正确的有( )。

对违反印花税规定行为的处罚，下列说法正确的有( )。

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，它属于( )。

以下税法，属于财产、行为税税法的有( )。

下列关于房产税计税依据的说法正确的是( )。

常年税务顾问服务的内容主要包括( )。

下列项目符合《征管法》规定的有( )。

下列各项中，可以免征房产税的有( )。

下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。

下列适用于印花税定额税率的有( )。

下列各项中，应该按照有关规定缴纳行李和邮递物品进口税的有( )。

下列各项中，应该并入增值税一般纳税人的销售额计算征收增值税的有( )。

下列结算方式中，在货物发出或移送的当天允许开具增值税专用发票的有( )。

下列有关车船税的表述中，正确的有（ ）。

自2009年1月1日起下列适用的政策陈述，正确的有( )。

混合销售与兼营是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定,其区别在于( )。

依据新企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。

某公司办公大楼原值30000万元，2010年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值5000万元，租金每年1000万元。当地规定房产税原值减除比例为20％，2010年该公司应缴纳房产税( )。(2011年)

个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有( )。

下列关于契税征管制度的表述中，正确的是( )。(2011年)

税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )或者对法人或其他组织作出( )罚款的案件。

某汽车救援公司向甲汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用小汽车2辆，每一辆支付货款250800元(含税)、设计改装费30000元(假定该汽车厂本期没有进项税)。该汽车厂税务处理方法是( )(消费税税率为5％)。

按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。

下列各项中，符合企业所得税有关规定的是( )。

我国现行税法规定，纳税人应当进行土地增值税清算的情形是( )。

某企业有原值为2500万元的房产，1999年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业1999年度应纳房产税( )。

国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载3个月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。该作家因此需缴纳个人所得税( )。

下列各项中，不得抵扣的进项税额的是( )。

关于增值税的政策，下列陈述不正确的是( )。

土地增值税由( )的税务机关负责征收。

世界上第一个国际税收协定是由( )两个国家在1843年签订的。

经国务院的授权,财政部和国家税务总局的税收立法权是( )。

纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起( )年内发现的,可以向税务机关要求退还,并加算同期银行存款利息。

娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食和销售的烟酒按( )征税。

某乡镇企业(地处某镇)四月份应缴增值税4万元,应缴营业税2万元,还缴纳了房产税1.5万元,土地使用税0.2万元,则该乡镇企业当月应纳城建税为( )。

某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税( )万元。 (适用契税税率3%)

某财政全额拨款的事业单位2009年3月从汽车贸易公司购进一辆1.8升轿车自用，取得普通发票，注明销售额272400元，另外支付购买工具和零配件价款3600元；支付控购部门控购费21000元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该事业单位支付代收保险费9500元，新车登记，费、上牌办证费、手续费等共计7000元，并取得汽车贸易公司开具的发票。该事业单位应纳车辆购置税税额( )元。

企业来源于中国境外的所得的抵免限额，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当( )。