注册会计师（税法）模拟试卷44

2001年经批准成立的某软件开发企业(高新技术产业开发区内)，当年获利15万元。经税务机关检查审核，该企业2006年生产经营情况如下：

(1)取得销售收入950万元；

(2)销售成本250万元；

(3)发生销售费用70万元(其中广告费25万元，业务宣传费5万元)；管理费用80万元(其中：新技术研发费6万元，比上年增长8%)；财务费用50万元；

(4)销售税金130万元；

(5)营业外收入20万元，营业外支出30万元；

(6)成本、费用中实发工资总额90万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费。该企业年均在册职上80人。 (2006年上半年工资标准为800，下半年工资标准为1600元。)

要求：请计算该企业2006年度实际应纳企业所得税多少?

某设在沿海开放区的股份制先进技术外资企业2004年已过减免税优惠期，当年仍然被认定为先进技术企业，生产经营利润120万元，经会计师事务所申计发现以下情况：

(1)2002年改组成股份公司时，接受固定资产500万元，本年提取5%的折旧额(原账面价值400万元，原外商投资企业未按规定进行税务处理)

(2)营业外支出中，向在购销方面有直接控制关系的另一企业支付赞助费5万元；

(3)兼营投资业务，发生投资贷款利息支出20万元，已计入财务费用；

(4)前年接受捐赠的没备一台，本年提取折旧费10万元，已计入费用。

要求：请计算该外资企业2004年应纳企业所得税和地方所得税。

甲某系中国公民，2006年12月份取得如下收入：领取工资3 300元，其中包括托儿补助费30元，政府特殊津贴100元，另领取2006年度年终奖3 000元；转让非专利技术一项，收入10 000元，支付给中介机构的中介费1 000元，有合法、有效的证明文件；中彩收入20 000元，买彩票支出1 000元，李某从中拿出8 000元通过中国红十字会向红十字事业捐赠；从A国取得设计劳务税后所得28 000元，在A国已纳个人所得税7 000元。上述所有所得，均由李某自行申报纳税。要求：

 (1)计算工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。

 (2)计算特许权使用费所得应缴纳的个人所得税。

 (3)计算偶然所得应纳的个人所得税。

 (4)计算从A国取得的设计劳务收入应在我国补缴的个人所得税。

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年3月份发生下列经济业务：

 (1)胸进A种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方垫运费1000元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲卷烟所耗用。

 (2)购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，款项已付，材料已入库；

 (3)购进机器设备一台，以得的增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付，支付安装费30000元，设备已投入使用；

 (4)接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料已验收入库；

 (5)购进税控收款机一台，增值税专用发票上注明价款20000元，增值税税额3400元；

 (6)上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理；

 (7)销售甲种卷烟6箱，对外开出增值税专用发票注明价款150000元，增值税款25500元；

 (8)以自产乙种卷烟2箱，每箱10000元(成本价)赠送友好单位；

 (9)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证下注明金额 100000元(已实际支付价外补贴)；

 (10)将收购的烟叶100000元发往某县城丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费 5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；

 (11)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款360000元，增值税61200元。(已知成本利润率为10%)

 根据以上资料回答下列问题：

 (1)本期外购烟叶支付的烟叶税；

 (2)本期可以抵扣的增值税进项税额；

 (3)本期增值税销项税额；

 (4)本期增值税应纳税额；

 (5)丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税；

 (6)本期准予抵扣的消费税；

 (7)本期应纳消费税；

 (8)本期应纳城市维护建设税、教育费附加。

甲公司发生了以下几笔业务：

 (1)2005年2月，在股票市场上，转让A公司的股票100 000股，卖出价格为16元/股，该笔股票的购入价格为12元/股。

 (2)2005年10月，在外汇市场上，转让100 000美元，转让价为100美元兑827元人民币，该笔美元的购入价为100美元兑835元人民币。

 (3)2006年1月，在外汇市场上，转让200 000欧元，转让价为100欧元兑890元人民币，该笔欧元的购入价为100欧元兑850元人民币。

 该公司2005年汇总的金融商品买卖差价为-50 000元。

 要求：

 分别计算甲公司2005年2月、10月、全年和2006年1月金融商品买卖业务应该缴纳的营业税。

某酒厂是增值税一般纳税人，2005年10月发生以下经济业务：

 (1)向农民收购马铃薯30 000斤，每斤收购价为0.1元，高粱20 000斤，每斤收购价 0.6元，已验收入库。

 (2)以薯类为原料自制酒精50 000斤，对外销售30 000斤，每斤不含税销售价为1元，另收取包装物押金500元。

 (3)以自制酒精为原料加工成薯类白酒20 000斤，对外销售15 000斤，每斤不含税销售价为4元。

 (4)以高梁为原料加工成粮食白酒10 000斤，全部对外销售，每斤不含税销售价为6元。

 (5)该酒厂期初留抵的进项税额为5 000元。

 要求：计算该酒厂2005年10月应该缴纳的消费税和增值税。

某企业，2006年度共计拥有土地65 000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地 3 000平方米、幼儿园占地1 200平方米，企业内部绿化占地2 000平方米。2004年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元，单项核算(城镇土地使用税4元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)。要求：

(1)计算该企业2004年应缴纳的城镇土地使用税。

(2)计算该企业2004年应缴纳的房产税。

纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据进行虚假申报的，由税务机关责令限期改正，并处1万元以下的罚款。(  )

税务所虽然不是税务行政处罚的主体，但其可以对个体工商户及未取得营业执照的单位，个人实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。(  )

金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业、其他企业直接借出的款项,由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除。(  )

外商投资企业以非货币资产对外投资的，其评估确认的投资价值与原账面价值的差额，应计入当期应纳税所得额。(  )

自2004年1月20口起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的营销人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金”所得项目收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。(  )

非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人纽建新公司，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属，免征契税。(  )

某施工单位将自己承包建设项目中的安装工程部分，又转包给了其他单位，其转包部分在总承包合同中已缴过印花税，因而不必再次贴花纳税。 (  )

纳税单位与免税单位共同使用、共同使用权土地下的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。(  )

滑准税是一种关税税率随进口商品价格山高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。(  )

进口应税矿产品不征资源税，进口应税矿产品的单位不是资源税的纳税人。(  )

对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时不允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。 (  )

凡双方签订承包、租赁合同，将企业或企业部分资产出包、租赁，出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费，一律按“服务业”税目征收营业税。 (  )

纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起60天内向主管国家税务局申报抵扣，超过60天的不得予以抵扣。(  )

增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，属于防伪税控通用设备，对纳税人购置上述设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支；同时可按购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额，计入当期增值税进项税额。(  )

有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局。(  )

根据《征管法》的规定，应当办理纳税申报的人有(  )。

下列各项中，符合税务行政诉讼条件的是(  )。

下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用1600元的有(  )。

下列收益项目中，可以计人应纳税所得额计征所得税的是(  )。

下列各项中，应当征收企业所得税的收入有(  )。

房产税的计税依据可以是(  )。

对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括 (  )。

下列土地中可免缴土地使用税的是(  )。

土地增值税的纳税人是法人时，其纳税地点有(  )。

单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给(  )的费用后的余额为营业额。

以下资源中不征资源税的产品是(  )。

自2002年1月1日起，我国进口税则设有(  )税率。

下列表述不符合增值税税法有关规定的有(  )。

下列项目中，应当征收消费税的有(  )。

税务行政处罚听证的范围是对公民作出(  )以上，或者对法人或其他组织作出 (  )以上罚款的案件。

我国现行税收征收管理法规定，扣缴义务人应当自(  )之日起(  )日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

增值税纳税义务发生的时间是(  )。

某外商投资企业2005年全年销售产品取得销售收入1 000万元，从事修理业务取得修理收入1 000万元，则该企业当年可以在税前列支的交际应酬费为(  )。

对下列个人所得计算应纳税额时不适用附加减除规定的是(  )。

甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为34万元，乙的房屋价值为30万元，经协商，乙支付给甲差价款40 000元，当地规定的契税税率为5%，则甲、乙应该缴纳的契税分别为(  )元。

企业来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得按中国税法规定计算的应纳税额。对超过部分，应(  )。

纳税人自行新建房屋用于生产经营，其房产税纳税义务的发生时间为(  )。

某市属企业实际占用城市土地面积30 000平方米，其中自用20 000平方米，出租给另一单位使用10000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米4元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是(  )。

下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是(  )。

未在《几个主要品种的矿山资源等级表》中列举名称的纳税人生产的划分资源等级的应税产品，其资源税适用税额的核定单位是(  )。

中国某保险公司2006年3月，为境内货物提供保险取得收入70万元，为出口货物提供保险取得收入30万元，支付给客户无保险赔款奖励1万元，当月该保险公司应纳营业税税额是(  )。

海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价格的估定基础是(  )。

某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一”的方式促销服装。该商场本月销售服装1 000套，每套销售价格为300元，同时赠送丝巾100条，每条的零售价格为50元。则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是(  )元。

我国现行税法规定，对于某些用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的应税消费品，在计算征收消费税时，允许扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。其计算依据是(  )。

税法的构成要素中，区别不同税种的主要标志是(  )。