审计学(00160)2019年4月自考真题试题及答案

资料：诚信会计师事务所派出的审计项目组在审查郎朗公司2018年度财务报表时，确定的财务报表层次的重要性水平为300万元。在审计过程中，项目组成员除了发现郎朗公司应收账款(可容忍错报为90万元)存在错报情况(性质均不重要)外，没有发现其他项目存在错报。对应收账款项目的审计时采用抽样方法进行的，具体资料如下：(1)注册会计师运用抽样方法从全部应收账款中抽取了适当的样本发函询证，函证回函表明的应收账款样本的实际金额为300万元，但应收账款样本的明细账余额合计数为485万元。(2)按照郎朗公司规定的计提坏账准备比例计算的坏账准备余额应为100万元，但其坏账准备的账面余额为65万元，对此，郎朗公司管理层未能给予合理的解释。(3)通过实质性分析程序推断的销货退回的金额为80万元，账簿反映的销货退回发生金额为70万元。要求：(1)指出资料中各种错报所属的类型，并具体指出相应的错报金额。(2)根据资料确定尚未调整的错报汇总数，并替审计项目组确定适当的具体的应对措施。(3)如果资料(3)账簿反映的销货退回发生额为0，请重新确定尚未调整的错报汇总数和审计项目组的具体应对措施。

A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2018年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的55%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师于2018年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘审计底稿内容摘录如下：(1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。(2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。(3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。(4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。(5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。(6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

试述应从哪四大方面评估重大错报风险。

A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下：(1)A注册会计师在具体审计计划中记录拟对釆购与付款循环采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。(2)A注册会计师拟利用2017年度审计中获取的有关生产与存货循环的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。(3)A注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。(4)在审计报告日后，A注册会计师着手对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。(5)在归整审计档案时，A注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿。(6)在完成审计档案归整工作后，A注册会计师收到一份应收账款询证函回函，其结果显示无差异。A注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

总体审计策略

简述内部控制的局限性。

审计实践中人们可以按照不同的标准对审计进行分类。下列列示了一系列分类下的具体审计概念：报送审计、内部审计、财务报表审计、政府审计、事中审计、就地审计、风险导向审计、事后审计、经营审计、制度基础审计。要求：将上述所有审计概念按照相应的标准予以归类，并指出其分类的标准。

审计准则

注册会计师对于销售成本的审计可以采取的方法有

注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况包括

在实施财务报表审计时，注册会计师更应关注“完整性”认定的项目有

在确定应收账款函证数量的大小、范围时，注册会计师应考虑的主要因素有

注册会计师在审计营业收入与应收账款时可以使用的比率有

下列各项有关注册会计师审计的说法，正确的有

审计报告应当包括的内容有

在财务报表审计中，注册会计师结合购货业务进行审计的项目通常有

下列情况需要对应付账款明细账进行函证的有

审计人员在审计终结阶段，应当对审计风险进行最终的评估，如果审计人员发现审计风险高于可接受的水平，应考虑

下列审计证据的充分性与适当性之间的内在关系阐述，正确的有

如果被审计单位的存货已被银行质押，而被审计单位未在报表附注中予以说明，则下列会计报表认定有错误的是

下列关于各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平阐述，错误的是

下列审计方法中，不适合获取书面证据的是

注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是

相对于各类交易和事项相关的认定、期末账户余额相关的认定，下列属于列报相关的认定中最需要考虑的内容是

下列不辱于会计报表认定的是

监盘库存现金时，通常实施的检查方式是

为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的程序是

为确定“长期借款”账户余额的存在，应当函证的对象是

注册会计师对固定资产审计，其审计目的不包括

下列关于鉴证对象与鉴证对象信息的阐述，错误的是

如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当釆用审查的具体方法是

逐一审查被审计单位开具的增值税发票上的数量、单价，核对与总额是否相符，其最能证实的认定是

注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了

下列不属于注册会计师鉴证业务的是

会计师事务所于2019年1月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司2018年度财务报表审计的业务约定书，2019年3月9日至16日执行外勤审计工作，3月20日完成审计工作，则审计报告的日期应当是

将还有六个月即将到期的长期债券，在资产负债表中列示为一年内到期的非流动负债，涉及的认定是

下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是

注册会计师审计的产生主要是由于