2017年10月自考审计学(00160)真题及答案解析

ABC会计师事务所正在对XYZ公司2016年度的财务报表进行审计，其中2015年的数据是审计后的，且已发表无保留意见。2016年的数据是未经审计的，ABC会计师事务所的注册会计师正;在对2016年的财务报表执行总体的风险评估程序。2015年和2016年的资产负债表(简表)和利润表(简表)数据如下：

(1)针对2016年度财务报表执行分析程序，计算主要报表项目变动情况;

(2)分析可能属于会计舞弊迹象，并指出进一步审查的方向。

ABC会计师事务所审计甲公司2016年度财务报表，审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：

(1)2017年3月2日，审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点，3月3日中午审计项目组在现场实施了监盘。

(2)因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑，审计项目组前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单，结果满意。

(3)审计项目组向甲公司索取了其编制的主要银行结算账户的银行存款余额调节表，检查银行存款调节表结果都调节相符，审计项目组确认了其结果正确。

(4)审计项目组对年末余额大于l0万元的银行账户实施函证，结果满意。

(5)针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项，审计项目组通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认。

(6)审计项目组发现招商银行询证函回函上的印章与以前年度的不同，询问了会计主管，其解释招商银行于2016年中变更了印章样式，审计项目组认可了甲公司管理层的解释。

【要求】

针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，提出改进建议。

注册会计师李维在审计艾佳股份公司的存货时提出监盘，但艾佳股份公司的存货主管副总经理表示年终前已经做过盘点，并向注册会计师李维提供了盘点的全部记录。注册会计师李维审查了盘点记录后认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。要求，请你对注册会计师李维进行责任认定，并说明理由。

注册会计师王魏对某公司货币资金内部控制状态进行调查发现以下情况：

(1)出纳员负责现金收付，收取、保管和开具银行发票，保管法人代表印鉴，开具销售发票，登记现金和银行存款日记账，不定期盘点现金，每年编制一次银行存款余额调节表(不论收到几张对账单)，三天去一次银行存取现金，并收取银行对账单。

(2)三名会计人员分别登记现金、银行存款总账及收入、费用总账和明细账，但不了解银行存款未达账项，也不做任何账务处理。

(3)副总经理以上领导及经批准的特殊人员，可以根据需要到出纳员处开取印章齐全的空白支票，供用款之需。

(4)出差人员可以到出纳员处预支差旅费，经填写特定印制的借条，经副总经理以上领导批准后付款，借条抵作库存现金，不进行账务处理，出差人员回来报销后收回借条销毁。

要求：指出上述内部控制存在的缺陷，并提出相应的改进建议(在答题纸上列表作答)

试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。

或有收费

实质性程序

简述审计档案的类别，并各举两个例子说明。

在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有( )

为证实销售交易是真实的，注册会计师执行的下列审计程序中恰当的有( )

审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与下列哪些因素有关?

下列关于审计证据说法，正确的有( )

内部控制要素中，控制活动的内容包括( )

专业胜任能力的基本原则要求注册会计师( )

注册会计师与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现下列情况，应当考虑重新签订审计业务约定书的有( )

下列有关注册会计师审计的说法，正确的有( )

关于前后任注册会计师的关系，不适合下列业务的有( )

下列属于注册会计师审计业务范围的有( )

下列各项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是( )

下列各项中与被审计单位财务报表层次的重大错报风险最相关的是( )

通过分析程序，审计人员了解到被审计单位的毛利率今年较去年下降了l0%，紧接着的审计程序应该是( )

下列有关风险评估的说法中，错误的是( )

注册会计师拟对甲公司银行存款余额实施函证程序，下列做法中错误的是( )

在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是( )

注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察( )

有关审计业务的三方关系，下列说法中错误的是( )

注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境，了解被审计单位及其环境的时间是( )

下列哪种审计方法可以获取实物证据?( )

在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为500万元，利润表的重要性水平为300万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为( )

下列最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审计的情形为( )

下列关于函证审计程序的提法，不正确的是( )

被审计单位的一项在建工程，将安装费850万元，错记为580万元，则被审计单位管理层违反的认定是( )

中国注册会计师执业准则不包括( )

下列各项不属于内部控制要素的是( )

注册会计师审计方法的调整，主要是随着下列哪一项因素的变化?( )

注册会计师通过分析存货账龄最有可能证实的认定是( )

注册会计师在下列哪种情况属于禁止披露客户的有关信息?( )

审计分为详细审计与抽样审计，这种分类的标准是根据( )