2017年4月自考审计学(00160)真题及答案解析

某会计事务所接受Z股份有限公司的委托，对其2016年度财务报表进行审计, Z股份有限公司2016年度未发生购并、分立和债务重组行为。李艺等注册会计师审计时发现:应收账款和坏账准备2016年年末余额分别为16553万元和52.77万元，具体情况如下:

Z股份有限公司坏账核算的政策:采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。[要求]

请指出上述内容中可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

U会计师事务所于2016年12月接受了甲公司2016年度财务报表的审计业务。甲公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，适用的增值税税率为17%。A注册会计师是U事务所指派的项目合伙人。

A注册会计师从甲公司的2016年12月份营业收入明细表中选择了部分业务实施细节测试。具体资料如下(货币单位:万元)。

[要求]

(1)针对审计说明事项①和②,分别指出A注册会计师能否同意甲公司将相关交易确

认的营业收入，简要说明理由，在不同意的情况下指出A注册会计师应如何处理。(2)针对审计说明事项②和③,分别指出所述交易存在的舞弊迹象，简要说明理由。(3)针对审计说明事项④，说明A注册会计师是否应当认为甲公司存在特别风险，简要说明理由。

注册会计师赵丹负责对审计客户甲公司2016年度财务报表进行审计，在审计过程中，实施以下审计程序，并形成审计结论：

(1)注册会计师赵丹认为，如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可以认定该项错报不属于重大错报。

(2)渡船会计师赵丹认为，保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师已具备审计业务所需的独立性和专业胜任能

力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持这项渡务意愿等情况，注册

会计师赵丹决定将这两项工作于签订业务约定书、确定重要性、收集证据等其他审

计工作一并进行。

(3)注册会计师赵丹在了解甲公司及其环境过程中，注意刭2016年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机系统的可靠性及有效性对经营、管理、

决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此，赵丹在具体审计计划中做出利用

信息风险管理专家的工作安排。

【要求】

针对上述事项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，请简要说明理由。

试述注册会计师法律责任的种类。

存货监盘

注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据? 

简述审查银行借款真实性的实质性程序。

为了查证应收账款存在性认定，可以采取的审计程序有( )

或有收费

审计证据的适当性包括的内容有( )

在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实( )

经被审计单位之手递交给注册会计师的外部证据有( )

下列关于审计质量控制的叙述，正确的有( )

专业胜任能力的基本原则要求注册会计师应做到( )

库存现金监盘时，最好选择在( )

下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有( )

下列属于顺查的审计方法有( )

我国财务报表审计的总体目标明确规定为( )

在控制测试中，如果运用询问、观察、检查等程序审计效果不佳，应该考虑采用( )

货币资金审计时，审计人员必须验证现金收支的截止日期，审计人员可以( )

下列关于重要性与审计风险关系叙述，正确的是( )

在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属予注册会计师应当考虑的是( )

下列关于重大错报风险的说法中，不正确的是( )

注册会计师采用风险译估程序了解被审计单位及其环境，了解被审计单位及其环境的时间是( )

如果在当年l2月3 1日收到一张购货发票，并记入当年l2月份账内，而这张发票所对应的存货实物却在次年l月3日才收到，未包括在当年年度的盘点范围内，就会( )

在资产负债表账户中独有的审计认定是( )

如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响"等专业术语，那么该报告最应该是( )

业务工作底稿的归档期限为业务报告后( )

在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润，表的重要性水平为1 00万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为( )

被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( )

下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是( )

中国注册会计师执业准则中不包括( )

下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是( )

无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是( )

注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是( )

财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是( )

对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其( )

注册会计师审计方法的调整，主要是随着( )