2015年4月自考审计学(00160)真题及答案解析

A注册会计师负责首次接受委托对甲公司2013年度财务报表，甲公司主要从事小型电子产品的制造和销售。审计项目组实施存货监盘的部分事项如下：

(1)审计项目组向管理层取得所有权不属于甲公司的存货的有关资料，与相关的合同、协议核对规格、数量等情况，并向存货的所有方函证。项目组对函证结果表示满意，认为无需针对这部分存货实施其他审计程序。

(2)针对电子产品科技含量高、技术进步快的特点，审计项目组拟在设计和实施监盘程序时特别侧重存货的所有权认定。

(3)在存货盘点现场实施监盘时，审计项目组关注所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中。

(4)A注册会计师针对抽盘过程中发现的2个样本项目存在的盘点错误，要求甲公司在盘点记录中进行了更正。A注册会计师对抽盘结果表示满意，不再实施其他审计程序。

(5)因出现大雪天气，审计项目组成员未能按计划在2013年12月31日到达某重要存放地点实施监盘。经与管理层协商，改在2014年1月3日实施监盘，并对资产负债表日至盘点日之间的存货变动情况实施审计程序。

要求：

(1)根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。

(2)假定事项(1)至(5)均为独立事项，指出审计项目组的做法是否恰当，若回答不恰当的需要简述理由或改进建议。

某会计师事务所接受委托，审计Y公司2013年度的会计报表。陈继注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。陈继注册会计师取得了2013年12月31日的应收账款明细表，并于2014年1月15日采用肯定式回函方式对所有重要客户寄发了询证函。陈继注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下：

要求：针对以上异常情况，指出注册会计师应分别实施哪些审计程序。

36、众城信会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目审计小组讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要的审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本比较高的程序，可以采取其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。

要求：

(1)请简述一下审计证据的性质。

(2)你是否认同甲注册会计师的观点?请简要说明理由。

(3)你是否认同乙注册会计师的观点?请简要说明理由。

注册会计师针正在对被审计单位的应收账款与主营业务收入实施审计，简要回答两者审计认定的具体内容。

试述审计工作底稿的含义和目的。

查询法

独立性

简要说明会计师事务所进行质量控制的目的。

下列关于控制测试范围表述，正确的有 ( )

注册会计师判断审计证据是否充分，一般考虑的主要因素有 ( )

总体审计策略中包括内容有( )

函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行的函证，注册会计师可以获得( )

注册会计师在下列情况下应当进行控制测试的有 ( )

下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有( )

按照责任方认定能否为预期使用者直接获取，可以将鉴证业务分为( )

审计按照所依据的基础和使用技术可分为 ( )

关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有( )

W会计师事务所承接了天成股份有限公司2013年度的财务报表审计业务，注册会计师按资产总额1000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2%计算了利润表的重要性水平，则其最终的财务报表层次的重要性水平为( )

下列关于审计证据的相关性阐述表述，错误的是 ( )

审计按其目的和内容分类，可分为( )

只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行 ( )

下列关于重要性表述，正确的是 ( )

能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，以保证审计质量的方法为( )

将出售固定资产的收入在财务报表中确认为营业收入，将涉及的审计认定是( )

下列关于财务报表的层次重大错报风险的表述，不正确的是( )

下列事项中，违反“权利和义务”认定的是 ( )

审查应收账款的最重要的实质性程序是 ( )

固定资产的审计目标一般不包括( )

审计工作底稿的所有权属于( )

下列不属于注册会计师针对列报运用的认定是 ( )

按审计业务的保证程度由高到低的排列为 ( )

在检查存货时，审计人员可以从存货实物中选取项目中追查至存货盘点记录，以测试盘点记录的 ( )

下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是 ( )

下列与审计证据有关的表述中，正确的是 ( )

位于注册会计师职业道德的基本原则首位的是 ( )

政府审计部门与注册会计师如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是 ( )

下列不属于审计作用的是( )

审计的方法可以分为顺查法和逆查法是按( )