2013年7月自考审计学(00160)真题及答案解析

某公司采用应收账款余额的5‰计提坏账准备，“坏账准备”账户年初贷方余额为4000元，借方发生额为2000元，另有去年己注销的坏账今年收回1000元，该公司的会计分录如下：

借：银行存款 1000

贷：其他应收款 1000

年末应收账款余额为500000元，会计人员计提坏账准备，会计分录如下：

借：资产减值损失—坏账损失 2500

贷：坏账准备 2500

要求：指出公司存在的问题，并编制调整分录。

注册会计师在审查华润股份有限公司2012年度固定资产折旧情况时，发现2011年度12月新增已投入生产使用的机床一台，原价为100000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为5年，2012年度改按使用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其余各类固定资产均用年限平均法计提折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。

要求：根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，并说明应如何处理。

注册会计师审查A公司2012年度会计报表，发现以下情况：

(1)A公司的海外子公司(其利润占总利润的25%)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计函证的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。

(2)A公司在会计报表附注中披露了2012年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估计变更影响本年度利润减少。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。

(3)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，公司已在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，无法了解其最有可能的赔偿金额。

(4)自2013年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2012年度会计报表附注中披露，但拒绝在2012年度会计报表中做出调整。

(5)A公司72%的利润来自于会计报表由其他注册会计师审计的子公司，注册会计师对其他注册会计师出具的审计报告与合并会计报表及报表附注有关的资料进行复验，发现其中有重大错报，金额占利润总额50%以上，注册会计师要求A公司予以调整，A公司拒绝调整。

要求：针对以上各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。

ABC会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目的讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本较高的程序，可以采取其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。

要求：(1)简述审计证据的性质。

(2)你是否认同甲注册会计师的观点?请简要说明理由。

(3)你是否认同乙注册会计师的观点?请简要说明理由。

控制测试与实质性程序有什么区别与联系?为什么即使被审计单位经控制测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序?

总体审计策略

盘点法

在2013年3月，以下审计主体分别接受委托人的委派进行审计：

(1)王东、黎明是XYZ会计师事务所的注册会计师，接受东方股份有限公司董事会的委托对该公司2012年财务报表进行审计;

(2)赵丹、姚林是东方股份有限公司内部审计部的工作人员，按照审计计划安排，对该公司进行财务审计;

(3)王菲、赵敏是国家审计署的工作人员，接受审计署委派，对某大型电站的工程资金运用情况进行审计。

请回答：以上三类审计主体在承办各审计业务时的相似之处以及不同之处。

审计意见的基本类型有( )

控制测试程序包括( )

注册会计师在审计被审计单位存货账户中是否将他人寄售商品列入其中时，与此相关的管层认定有( )

下列审计证据中，属于外部书面证据的有( )

审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为( )

鉴证业务，按照提供的保证程度不同可分为( )

可能威胁独立性的情形包括( )

一般情况下，实物证据能够证实的具体目标有( )

内部审计与注册会计师审计的一致性，主要表现在( )

政府审计隶属于议会的国家有( )

如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50000元，而资产负债表可接受的重要性水平为100000元，则财务报表层次的重要性水平应为( )

内部控制的控制环境不包括( )

在接受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解( )

下列各项证据中，证明力最强的是( )

审计工作底稿的所有权属于( )

一般情况下，检查有形资产不能确定( )

下列各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是( )

会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应( )

为确定“长期借款”账户余额的真实性，应当向( )

对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其( )

下列做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是( )

如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用( )

注册会计师努力达到形式上的独立性，以便( )

下列职务中，不属于不相容职务的是( )

鉴证业务涉及的三方关系人是指( )

下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是( )

注册会计师的业务范围不应包括( )

为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循( )

下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是( )

我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于( )