2012年7月自考审计学(00160)真题及答案解析

Z公司2010年的销售额为1500万元，净利为280万元，资产总额为2000万元。注册会计师在对该公司的2010年度报表审计时，发现了以下问题：

(1)资产负债表应收账款项目金额为900万元，应收账款总账为借方余额900万元，而应收账款明细账中有三家客户的余额为贷方余额，分别为50万元、60万元和90万元，该企业没有预收账款项目;

(2)设备修理费5000元记作12月份的费用，而发票上注明为11月份修理;

(3)审计人员清点现金，发现短缺600元;

(4)该公司长期借款12月份应计利息10万元尚未入账;

(5)该公司在建的一项固定资产价值500万元，估计使用年限10年，已于2010年6月完工并交付管理部门使用，但该公司的“在建工程”账户并未立即结转至“固定资产”账户，6月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出50万元，记入“在建工程”账户。

要求：(1)注册会计师对以上问题应采取何种对策?如果需要的话，请编制相应的调整或重分类分录;

(2)2010年12月31目的资产负债表上，“应收账款”项目的数额应该是多少?

注册会计师在对ABC公司财务报表审计的过程中，收集到下列审计证据：

(1)销售发票与购货发票;

(2)审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表;

(3)审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录;

(4)银行存款函证回函与银行对账单;

(5)客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。

要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠，并说明理由。

A会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的财务报表。注册会计师了解和测试了应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。注册会计师取得2010年12月31日应收账款明细表，并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，并将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：

要求：针对上述各种异常情况，说明注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?

注册会计师在对X公司2010年12月31日的银行存款进行审查时，查得银行存款日记账余额为58 000元，银行对账单余额为60 540元，并发现以下情况：

(1)银行从企业中扣除借款利息980元，企业未入账;

(2)企业12月28日开出转账支票一张，金额4 280元，银行未入账;

(3)企业12月29日收到企业的外地汇款2 500元，企业未入账：

(4)企业12月29日存入转账支票一张3 260元，银行未入账;

(5)银行对账单上发现12月20日收入支票一张、12月23日付出支票一张，金额均为12 000

元，企业银行存款日记账上无此记录。

要求：(1)编制银行存款余额调节表：

(2)指出其中可能存在的问题。

普通过失

简述查找未入账的应付账款的方法。

简述各类交易和事项相关的认定。

特别风险

注册会计师最终的审计结果要在审计报告中得到反映，审计报告的作用主要有( )

下列各项中，属于保证所有销售交易均已登记入账(完整性)的内部控制的有( )

在资产负债表日前，注册会计师最可能执行的审计程序有( )

在对财务报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目有( )

内部控制的要素包括( )

在审计过程中，注册会计师应该通过一定的审计程序获取审计证据，这些审计程序按目的分类包括( )

下列关于审计重要性的表述，错误的有( )

注册会计师在审计结束阶段，需要汇总尚未更正的错报包括( )

在20世纪初，审计应具有的特点包括( )

注册会计师出具审计报告时，应该省略责任段的审计意见情形是( )

根据《注册会计师鉴证业务基本准则》，注册会计师鉴证业务要素包括( )

注册会计师在3月2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作，并开始编写审计报告。3月17日注册会计师得知被审计单位原估计败诉的一项重大诉讼在3月14日裁定胜诉，注册会计师于4月1日完成了对这一事项的审核，则审计报告签署的日期应该是( )

注册会计师对银行存款的函证对象应该是( )

注册会计师在审计营业外收入项目时，如果发现以下项目入账，应要求其调整( )

注册会计师审计以托收承付方式进行结算的销售收入时，就应注意销售成立的时间是以( )

在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中最有效的是( )

审计工作底稿归( )

审查应收账款最重要的实质性测试程序是( )

注册会计师对存货审计的必要程序是( )

注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当( )

企业生产业务开始执行的依据是( )

Y公可欠A公司100万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是( )

注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进行观察盘点，重点是( )

下列选项中，属于内部证据的是( )

审计程序的起点是( )

注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于( )

注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是( )

审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( )

审计监督区别于其他经济监督的根本特征是( )

审计的最基本的职能是( )