2011年4月自考审计学(00160)真题及答案解析

某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题：

(1)未使用固定资产没有计提折旧;

(2)本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目;

(3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。

【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响?

资料：诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2008年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作：

【要求】请针对上表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标，应当实施的最常用的实质性程序(填入表中)。

资料：某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟对该企业2009年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险。

【要求】请将下列各小题最正确的选项填入括号内，并简要说明理由。

(1)该注册会计师在审计该糕点企业2008年度的财务报表时发现，因月饼市场竞争加剧，2008年年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库里，由于当时还在保质期内，注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的“存货”项目。经进一步了解，2009年度该企业月饼的生产规模与上年相当，但销售形势并未好转。则该注册会计师针对以上信息就2009年度的财务报表审计，识别的可能存在重大错报风险的认定是( )

A.存货的“存在”认定B.存货的“计价”认定

C.存货的“权利”认定D.存货的“分类”认定

理由说明：

(2)该注册会计师拟对该糕点企业2009年度每个月份的营业收入实施分析程序，则应重点关注的月份是( )

A.2009年1月份和2月份B.2009年4月份和5月份

C.2009年6月份和7月份D.2009年9月份和10月份

理由说明：

(3)该注册会计师从食品卫生监管部门了解，该糕点企业涉嫌用多年积压在冷库的陈料和月饼(经处理分解为原料)，加工面包和蛋糕。这种行为一经核实，根据惯例将会在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关注的风险是( )

A.存货的披露B.存货的计价

C.企业的持续经营D.企业的市场份额

理由说明：

试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。

注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析程序时，根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。因此，注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，由于销售成本的上升，毛利率应相应下降。但是，注册会计师通过分析程序发现，本期与上期的毛利率变化不大。请据此分析注册会计师判断可能存在重大错报风险的领域，并指出错报的倾向。

审阅业务

注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。要求，请对注册会计师进行责任认定，并说明理由。

或有收费

在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有( )

下列选项中，属于“完整性”认定的有( )

审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与( )

在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( )

下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货具体审计目标有( )

存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情况有( )

审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立( )

专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到( )

下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有( )

下列有关注册会计师审计的说法，正确的有( )

实物证据通常证明( )

按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是 ( )

下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是( )

下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是( )

下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )

在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是( )

在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )

监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )

在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当( )

注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( )

下列选项中，不属于生产与存货循环内部控制的是( )

在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为( )

注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( )

下列选项中，管理层违反“分类”认定的是( )

下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是( )

被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( )

下列中国注册会计师执业准则，不包括( )

下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是( )

下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是( )

注册会计师的审计方法的调整，主要是随着( )