2010年4月自考审计学(00160)真题及答案解析

A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写了总体审 计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：

(1)初步了解2009度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。

(2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。

(3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。

(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。

(5)因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户

(6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。

(7)2009年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。

要求：

针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之外，简要说明理由。填入以下表格之中。

W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司2009年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下：

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：

资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：

(1)在2008年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的2009年销售收入增长目标为20%，W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业2009年的销售增长率是12%。

(2)W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于2年。

(3)由于市场竞争激烈，W公司于2009年4月将主要产品(C产品)的销售额下调了8%至

10%。另外，W公司在2009年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2010年全面生产D产品，并停止C产品的生产，预计在2010年将库存C产品至少降价10%以上才能销售出去。

(4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，由于受能源价格上涨影响，2009年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期适当延长。

(5)2009年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了0.3%。

(6)除了于2008年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2008年12月开工，2009年7月完工投入使用。(假设不考虑利息收入)

要求：针对资料二(1)至(6)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料二所列事项是否可能表明W公司存在重大错报风险。如果认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次，简述理由。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下列表格内。

资料：

(1)注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2009年开开化工厂明细账有贷方余

额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2006年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。

(2)注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：

要求：

(1)针对资料(1)，分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查?

(2)针对资料(2)，请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。

简述审计程序的主要内容。

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

要求：

指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。

针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些?

鉴证业务

风险评估程序

下列属于采购与付款循环的审计科目有( )

被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有( )

查证银行存款是否存在的重要程序有( )

下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有( )

实施控制测试的情况有( )

如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有( )

以下关于审计证据充分性的阐述，正确的有( )

以下关于审计重要性的阐述错误的有( )

属于鉴证业务关系人的有( )

无助于查找未入账的应付账款的审计程序是( )

以下属于审计经济职能的有( )

对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为( )

下列属于核算错误的是( )

仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于( )

下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是( )

登记入账的销售交易确实已经发货给真实的顾客，主要针对是( )

下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是 ( )

审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的( )

在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是 ( )

应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20%，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是( )

何时调配审计资源是( )

审计业务约定书具有( )

下列仅属于交易和事项认定的是( )

财务报表审计一般是提供 ( )

下列不属于鉴证业务的是( )

下列不属于注册会计师基本原则的是( )

下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是( )

按照审计所依据_____分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。( )

下列属于审查书面资料的方法为( )

注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为( )