2009年7月自考审计学(00160)真题及答案解析

资料：大通会计师事务所A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司(以下简称甲公司)2008年度的会计报表进行审计。假设甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2008年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解，并在相关审计工作底稿中记录了了解的事项，摘录如下：

(1)甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。

(2)会计人员李江负责开具销售发票，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票数量。

(3)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部;一联交会计部登记材料明细账;一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。

(4)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员王卫负责，但保留了支票印章。王卫根据已适当批准的凭单，在确定支票受款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。

(5)计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单，生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单，仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。

【要求】

(1)根据上述摘录，假定未描述的其它内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。

(2)根据对甲公司内部控制的情况了解，请分别指出上述内部控制缺陷与会计报表的哪些认定相关?

下表列示了应收账款审计的相关审计目标。

请根据认定、一般审计目标和会计报表项目具体审计目标的相互关系，在所附表格的空格里填列：

(1)与具体审计目标对应的管理当局认定;

(2)与具体审计目标对应的应收账款相关审计目标的英文大写字母。

资料：注册会计师拟对W公司2008年度的财务报告进行审计，在了解W公司时发现：W公司是专门从事计算机配件的制造企业，专门从事电子产品批发的S公司在2008年初对W公司投入了大量资本，用于建造一条新的生产流水线(预计2009年3月完工投产)，从此S公司占到了W公司60%的股权，并对W公司的董事会、监事会进行了改组，W公司的总经理及管理层其他人员没有变动，但总经理是属于进取型的经营者。由于W公司的产品正处在市场成长期，因此对管理层的考核以销售收入作为核心指标。经向W公司的销售人员询问发现，由于公司原来的生产流水线出现了技术故障，产品质量控制环节又不严格，导致部分不合格产品流入了市场，购买单位退货现象在2008年度经常发生，进一步向购买单位核实属实。

【要求】根据以上信息注册会计师就识别和评估W公司财务报表的固有风险和控制风险提出了以下观点，请代为做出正确的专业判断。(正确的在括号内打“√”，错误的则打“×”，不需分析)

(1)将与S公司发生的交易列为重点审计领域。( )

(2)将资产负债表“实收资本(股本)”的“计价”认定和接受S公司投资的“发生”认定列为审计重点。( )

(3)将“固定资产”账户的“存在”认定列为审计重点。( )

(4)将资产负债表“固定资产”的“计价”认定列为审计重点。( )

(5)将新生产流水线建造的“发生”认定和“在建工程”账户的“计价”认定列为审计重点。( )

(6)将资产负债表“在建工程”的“权利”认定列为审计重点。( )

(7)将“存货(产成品)”账户的“存在”认定列为审计重点。( )

(8)将资产负债表“存货”的“计价”认定列为审计重点。( )

(9)将销售交易的“发生”认定列为审计重点。( )

(10)将销售交易的“分类”认定列为审计重点。( )

(11)将资产负债表“应收账款”的“计价”认定列为审计重点。( )

(12)将资产负债表“应收账款’’的“完整性”认定列为审计重点。( )

什么是审计重要性?试述审计人员在审计的准备阶段、实施阶段和终结阶段分别是怎样运用重要性概念的?

简述内部控制制度的目标。

当期档案

简述审计证据可靠性的判断标准。

财务审计与经济效益审计的主要区别有( )

财经法纪审计流程可分为( )

经济效益审计

对于销售成本的审计，可以采取的方法有( )

注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有( )

下列选项中，属于“完整性”认定的有( )

注册会计师对客户所负有的责任包括( )

根据《中国注册会计师法》的规定，注册会计师承办的业务项目包括( )

审计按其内容进行分类，可以分为( )

注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目是( )

下列不属于财经法纪审计流程中查证阶段的工作步骤的是( )

审计人员要保持其独立性，必须做到( )

为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，审计人员最好( )

以下哪一项内部控制制度能够防止同一报销凭证的重复付款?( )

为了检查被审计单位是否及时向客户发送账单，审计人员可以执行的审计程序是( )

审计人员通常会向被审计单位发生过业务往来的所有银行发询证函，而不论被审计单位期末的银行存款余额是否为零，这主要是因为( )

下列有关经济效益审计的说法，不正确的是( )

下列选项中，不属于财经法纪审计特征的是( )

对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )

下列不属于注册会计师出具无保留意见审计报告的条件是( )

下列选项中，属于永久性档案的是( )

注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )

在下列审计一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是( )

注册会计师发现被审计单位的会计报表和其它会计数据中的重要比率及趋势的异常变动，应采用的收集审计证据的方法是( )

下列不属于内部证据的是( )

下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是( )

资产类审计与负债类审计的最大区别是( )

下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )

实物证据通常证明( )

在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )

在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是( )