高级财务会计(00159)2019年4月自考真题试题及答案

2014年12月甲公司购入价值为400000元的固定资产一台，当月投入使用，预计使用5年，预计净残值为0，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，按税法规定采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计相同，该公司各年末均未对该项固定资产计提减值准备，适用的所得税税率为25%。要求：填列暂时性差异及其对所得税影响数计算表。

暂时性差异及其对所得税影响数计算表

甲公司和乙公司是昌盛集团的全资子公司。2016年1月1日，甲公司以一项无形资产为对价，取得乙公司80%表决权股份，该无形资产的账面原价780000元，累计摊销100000元。合并日乙公司所有者权益总额900000元，其中：股本500000元，资本公积200000元，盈余公积150000元，未分配利润50000元。2016年乙公司实现净利润300000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的50%向投资者分派现金股利，假定不考虑所得税。要求：(1)编制甲公司2016年1月1日控股合并的会计分录;(2)计算乙公司2016年12月31日的所有者权益总额;(3)编制甲公司2016年年末按权益法调整的调整分录。

甲公司与其子公司乙、丙公司之间发生了下列内部存货交易：(1)2015年8月15日，甲公司向乙公司销售A商品，售价400000元，毛利率15%，款项己结算;乙公司将所购A商品在2015年12月31日前全部销售给集团外某公司。2015年8月29日，甲公司向丙公司销售B商品，售价700000元，毛利率20%，款项以银行存款结算;当年丙公司从甲公司购入的B商品对集团外销售80%,售价770000元，其余商品截止年末尚未销售。(2)2016年6月30日，丙公司将上年从甲公司购入的剩余20%的B商品对集团外销售，售价180000元。2016年11月26日，甲公司向乙公司销售C商品，售价100000元，毛利率10%，款项以银行存款结算：截止12月31日，乙公司所购C商品尚未销售。要求：(1)编制甲公司2015年与内部存货交易相关的抵销分录;(2)编制甲公司2016年与内部存货交易相关的抵销分录。

甲公司为一家空气净化器制造企业，乙公司为一家机械设备制造企业，甲、乙公司均为境内非上市公司。2014年11月10日，甲公司为扩大产能，与乙公司协商，拟租入乙公司闲置的生产设备一台。甲乙双方于2014年12月1日签订租赁合同，合同规定：甲公司自2015年1月1日起租赁乙公司生产设备，租期3年，并于2015年年初预付租金500000元，2015年年末支付租金300000元，2016年年末支付租金200000元，2017年年末支付租金200000元，租赁期届满后乙公司收回生产设备。该生产设备公允价值5000000元，预计尚可使用年限为6年。要求：(1)判断租赁类型并说明理由;(2)确定租赁开始日并说明理由;(3)确定甲公司每年应确认的租金费用;(4)该生产设备应由哪个公司计提折旧费?计提的折旧费应计入什么账户?

甲公司为上市公司，采用人民币作为记账本位币。2016年3月8日，甲公司以每股5美元的价格购入乙公司B股股票100000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=6.95元人民币，款项己付。2016年6月30日，乙公司B股股票的市场价格为每股5.3美元，当日即期汇率为1美元=6.90元人民币。2016年10月17日，甲公司将所购乙公司B股股票以每股6美元的价格全部售出，当日即期汇率为1美元=6.88元人民币。假定不考虑相关税费。要求：(1)编制2016年3月8日购买交易性金融资产的会计分录;(2)计算2016年6月30日交易性金融资产的公允价值变动损益并编制会计分录;(3)编制2016年10月17日处置交易性金融资产的会计分录。

甲公司和乙公司为两家没有关联关系的公司。2016年6月30日，甲公司以固定资产为对价取得乙公司60%的表决权股份，同时以银行存款支付相关费用50000元。甲公司作为对价的固定资产原价8000000元，累计折旧2900000元，公允价值6000000元。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同。当日，乙公司的资产账面价值11300000元，资产公允价值14800000元，负债账面价值与公允价值均为5200000元。要求：(1)确定该项合并的合并成本;(2)编制甲公司支付相关费用的会计分录;(3)编制甲公司合并乙公司的会计分录：(4)在控制权取得日合并资产负债表中是否应列示商誉?如列示，请计算其金额。

简述套期保值的概念及类别。

简述确定业务分部应考虑的因素。

下列企业中，应纳入新华公司合并范围的有

下列各项中，可认定为融资租赁的有

下列关于所得税会计的表述中，正确的有

根据我国会计准则规定，下列关于境外经营财务报表折算的表述中，正确的有

下列企业合并中，属于横向合并的有

下列各项中，与甲公司不构成关联方关系的是

在破产清算中发生资产盘亏时，应借记的账户是

清算会计的会计主体是

根据我国上市公司信息披露的相关规定，下列各项中不属于定期报告的是

某公司2017年应交所得税200万元，递延所得税资产年初余额60万元、年末余额80万元，则2017年所得税费用为

下列关于递延所得税的表述中，不正确的是

根据我国会计准则规定，出租人分配未实现融资收益应采用的方法是

某项融资租赁业务，租赁期5年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值50万元，承租人的子公司担保的资产余值20万元。则最低租赁付款额为

下列各项中，属于金融工具的是

抵销内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润时，不涉及的报表项目是

母公司本年末应收子公司账款余额小于上年末余额时，在个别财务报表中应冲销坏账准备，在合并工作底稿中应

下列各项中，应在合并现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目中反映的是

下列各项中，影响少数股东损益数额的是

判断投资方对被投资方是否拥有权力时，若不存在其他改变决策的安排，通常应考虑的因素是

非同一控制下的连续各期合并财务报表编制中，母公司按权益法调整后的长期股权投资大于其在子公司可辨认净资产公允价值中享有份额的差额，应列示为

下列关于同一控制下吸收合并取得资产、负债入账价值的表述中，正确的是

下列关于企业合并的表述中，正确的是

下列外币财务报表折算方法中，将折算差额(不论净收益还是净损失)均在资产负债表所有者权益项目下单独列示的是

在单项交易观下，外币购销业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入的数额最终取决于

直接标价法的特点是