2017年10月自考高级财务会计(00159)真题及答案解析

甲公司2015年12月购入成本为500 000元的设备一台，当月投入使用，预计使用4年，预计净残值为0，会计采用年数总和法计提折旧。按税法规定采用年限平均法计提折旧，假设税法规定的使用年限及净残值与会计相同，该公司2016年年末未对该项固定资产计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。

要求：(1)确定2016年年末该固定资产的账面价值和计税基础并说明产生的暂时性差异类型;

(2)计算2016年年末应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额;

(3)编制2016年与所得税相关的会计分录。

甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：

(1)租赁期开始日为2015年12月31日，租期4年，每年年末支付租金600 000元。

(2)该生产设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为2 100 000元。

(3)该生产设备的估计使用年限为7年，期满无残值，甲公司采用年限平均法计提折旧。

(4)租赁期满时，甲公司将生产设备归还给租赁公司。

(5)2016年甲公司按生产设备所生产的产品年销售收入的一定比例支付给租赁公司

经营分享收入200 000元。

(6)假设租赁开始日最低租赁付款额的现值为2 150 000元。

要求：(1)确定租赁资产入账价值并编制相关会计分录：

(2)计算2016年应计提的折旧额并编制相关会计分录;

(3)编制2016年支付或有租金的会计分录：

(4)编制租赁期满归还生产设备的会计分录。

甲、乙公司同属于皓月集团，甲公司以一项固定资产和800 000元银行存款为对价取得乙公司70%表决权股份。其中，固定资产原价6 000000元，已计提折旧2400000元，公允价值4000000元。合并日乙公司所有者权益账面价值8000000元，其中：股本3 000000元，资本公积1 500 000元，盈余公积1 800 000元，未分配利润1 700 000元。甲公司另以银行存款支付为合并发生的审计费用等60 000元。假设不考虑其他税费，合并前甲公司资产负债表中的资本公积(股本溢价)为1 780 000元。

要求：(1)计算甲公司确认的长期股权投资初始成本;

(2)编制甲公司合并乙公司以及支付合并费用的会计分录;

(3)编制甲公司结转乙公司合并前留存收益的会计分录。

甲公司拥有乙公司有表决权资本的80%。2016年3月18日，甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品的成本为400 000元，售价为500 000元(不考虑增值税)，款项尚未结算。截止2016年年末，款项仍未结算，乙公司已将所购商品以590 000元的价格出售给集团外某公司。甲公司坏账准备提取率为10%，假设“坏账准备”账户期初余额为0。甲公司2016年年末个别财务报表中“应收账款”项目的金额为2 000000元，“应付账款”项目的金额为1 200 000元：乙公司2016年年末个别财务报表中“应收账款”项目的金额为800 000元，“应付账款”项目的金额为1 000000元。

要求：(1)编制甲公司与内部债权债务有关的抵销分录：

(2)编制甲公司与内部存货交易有关的抵销分录;

(3)计算甲公司年末合并资产负债表中“应收账款”项目及“应付账款”项目应列示的金额。

2016年1月1日，甲公司以银行存款880 000元为对价取得乙公司80%的股权。合并日乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为1100 000元，其中：股本800 000元，资本公积100 000元，盈余公积120 000元，未分配利润80 000元。2016年乙公司实现净利润100 000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的30%向投资者分派现金股利。甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。

要求：(1)编制甲公司2016年年末按权益法调整的调整分录;

(2)计算甲公司按权益法调整后“长期股权投资”的金额;

(3)编制2016年年末甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益相抵销的抵销分录。

华丰国际贸易公司从事技术引进、成套设备、高新技术商品和大宗原材料进出口贸易，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑差额。2016年12月该公司发生的部分业务如下：

(1)5日，以30万元人民币支付公司员工薪酬;

(2)9日，以每件20美元的价格进口甲商品2 000件，己办理入库手续，货款未付;

(3)15日，以人民币存款买入40万美元并存入银行。当日即期汇率为1美元=6.90元人民币，当日银行买入价为1美元=6.89元人民币，当日银行卖出价为1美元=6.92元人民币。

华丰国际贸易公司2016年在美国投资设立全资子公司GW公司，GW公司以美元作为记账本位币，2016年年末华丰国际贸易公司为编制合并财务报表，需要将GW公司外币财务报表进行折算。

要求：(1)判断说明华丰国际贸易公司上述三笔业务哪些属于外币交易;

(2)说明华丰国际贸易公司外币兑换业务中银行存款人民币户与银行存款美元户分别采用的汇率;

(3)根据我国会计准则规定，说明华丰国际贸易公司对GW公司利润表折算时可采用的汇率;

(4)根据我国会计准则规定，说明华丰国际贸易公司对GW公司资产负债表进行折算时，资产、负债项目和所有者权益中“实收资本”项目应采用的折算汇率。

简述关联方的基本特征。

简述认定套期高度有效的条件和常见的套期有效性评价方法。

下列关于融资租赁业务初始直接费用会计处理的说法中，正确的有( )

下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有( )

根据套期工具和被套期项目之间的关系，套期保值可划分为( )

下列各项中，应在合并现金流量表进行反映的有( )

按照我国会计准则规定，下列可以计入当期损益的有( )

下列关于“清算损益”账户的说法中，正确的是( )

下列关于清算期间的表述中，不正确的是( )

根据中期比较财务报表编制要求，企业在中期财务报告中应提供( )

下列有关上市公司定期报告的说法中，正确的是( )

下列各项中，在计算应纳税所得额时允许税前扣除的是( )

承租人将租入的资产转租给第三方的租赁是( )

某企业2016年5月15日取得一项交易性金融资产，取得成本为600万元，2016年12月31日其公允价值为700万元。所得税税率为25%。2016年年末，该项金融资产产生的暂时性差异对所得税的影响应( )

融资租赁业务中，出租人实际收到的或有租金应计入( )

甲公司以融资租赁方式租入一项资产，预计租赁期届满时该资产的公允价值为100万元，其中，由甲公司担保的余值为60万元，由独立的担保公司担保的余值为20万元，则未担保余值为( )

根据我国会计准则规定，下列有关“衍生工具”账户的说法中，正确的是( )

下列各项中，属于衍生金融工具的是( )

抵销以前各期固定资产原价中包含的未实现内部销售利润，在贷记“固定资产——原价”项目的同时，借记的项目是( )

下列各项中，对少数股东损益项目产生影响的是( )

母公司将子公司本期内部交易形成的存货多计提的存货跌价准备抵销，在借记“存货——存货跌价准备”项目的同时，贷记的项目是( )

编制非同一控制下控股合并控制权取得日合并工作底稿，对于被合并方库存商品公允价值大于其账面价值的差额，在借记“存货”项目的同时，贷记的项目是( )

母公司在编制非同一控制下控制权取得日后连续各期合并财务报表时，母公司对子公司的长期股权投资大于子公司可辨认净资产公允价值的差额，正确的处理方法是( )

下列确定被购买方可辨认资产公允价值的方法中，不正确的是( )

根据我国会计准则规定，溢价发行权益性证券进行同一控制下企业合并时，与发行权益性证券有关的佣金、手续费应计入( )

下列各项中，不属于控制基本要素的是( )

下列外币财务报表折算方法中，对资产负债表的外币资产与负债项目均采用资产负债表日即期汇率进行折算的是( )