2017年4月自考高级财务会计(00159)真题及答案解析

甲公司2015年年初递延所得税资产余额为630 000元、递延所得税负债余额为1 650 000元，当年应交所得税为8 900 000元。2015年年末甲公司资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如下表所示，除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计与税收上的差异。甲公司所得税税率为25%。

要求：(1)计算2015年递延所得税资产和递延所得税负债的增减额;

(2)计算2015年递延所得税和所得税费用;

(3)编制相关会计分录。

甲公司为乙公司的母公司。2015年年末甲公司个别财务报表中“存货”项目的金额为1 000000元、“营业收入”项目的金额为1 100 000元，乙公司个别财务报表中 “存货”项目的金额为700 000元、“营业收入”项目的金额为900 000元。2015年5月18日，甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品的成本为320000元，售价为400 000元(不考虑增值税)，款项以银行存款结算。2015年年末，乙公司购入的该批库存商品尚未出售，其可变现净值为360 000元。2016年年末，该批库存商品仍未出售，其可变现净值仍为360 000元。

要求：(1)编制甲公司2015年度与内部存货交易有关的抵销分录;

(2)计算甲公司2015年年末合并资产负债表中“存货”项目应列示的金额及2015年合并利润表中“营业收入”项目应列示的金额;

(3)编制甲公司2016年度与内部存货交易有关的抵销分录。

甲公司和乙公司是永兴集团的全资予公司。2015年1月1日甲公司发行800 000股普通股取得乙公司90%的股权，普通股每股面值1元。合并日乙公司所有者权益总额为1 000000元，其中：殷本为700 000元，资本公积t00 000元，盈余公积120 000元，未分配利润80 000元。2015年乙公司实现净利润100 000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的40%向投资者分派现金股利，假设不考虑所得税。

要求：(1)编制甲公司2015年1月1日控股合并的会计分录;

(2)编制甲公司2015年年末进行权益法调整的调整分录;

(3)编制甲公司2015年年末母公司投资收益与予公司利润分配项目的抵销分录。

南方公司原拥有甲公司、乙公司表决权股份的比例分别为60%、30%，2015年7月1日，南方公司以银行存款800万元取褥无关联关系的丙公司70%的表决权股份。2015年11月1日南方公司通过发行股票方式取得甲公司的全资子公司丁公司100%的表决权股份，当日丁公司可辨认净资产账面价值为800万元、公允价值为1 000万元。2015年1月至10月丁公司实现净利润200万元。假设不考虑其他影响因素。

要求：(1)2015年7月1日南方公司是否需要编制合并财务报表?如果需要，应编制哪些合并财务报表?

(2)2015年11月1日南方公司编靠《控制权取得日合并财务报表时，是否需要确认商誉?对于丁公司2015年1月至10月实现的净利润应如何处理?

(3)2015年12月31耳南方公司是否需要编制合并财务报表?如果需要，哪些公司应纳入合并范围?

甲、乙公司同属于东方集团，2015年1月1日甲公司以360 000元银行存款和账面价值为500 000元的无形资产对乙公司进行吸收合并。假设甲公司的资本公积均为股本溢价。在合并日甲、乙公司资产负债表各项目的账面价值和公允价值如下表所示：

要求：(1)编制甲公司吸收合并乙公司的相关会计分录;

(2)计算甲公司合并后的资产总额、负债总额和所有者权益总额。

甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2015年12月该公司发生的部分外币交易如下：

(1)6曰，以每股5美元的价格购入乙公司8股股票10 000股作为交易性金融资产，款项已支付，当日即期汇率为1美元=6.57元人民币。

(2)15日，赊销商品一批，价款共计100 000美元，当日即期汇率为1美元=6.53元人民币。假定不考虑相关税费。

(3)31日，乙公司B股的市价为每股4美元，当日即期汇率为1美元=6.54元入民币。

要求：(1)编制甲公司12月6日和15日有关外币业务的会计分录：

(2)计算资产负债表日“应收账款”账户产生的汇兑差额;

(3)计算资产负债表日交易性金融资产的公允价值变动损益，并编制相关的会计分录。

什么是融资租赁?承租入融资租入围定资产的入账价值如何确定?

简述衍生金融工具的特征。

下列各项中，属于衍生金融工具的有( )

企业破产清算时，编制的清算财务报表有( )

下列关于暂时性差异的表述中，正确的有( )

根据我国会计准则规定，对境外经营外币财务报表进行折算时，下列说法中正确的有( )

母公司在编制非同一控制下控制权取得日后首期合并资产负债表时，下列各项中对少数股东权益产生影响的有( )

根据我国会计准则规定，下列不属于甲公司关联方的是( )

下列各项中，不属于清算会计基本前提的是( )

根据我国会计准则规定，资产负债表日确认递延所得税资产适用的所得税税率是( )

下列负债项目中，账面价值与计税基础会产生差异的是( )

固定资产后续计量时的计税基础是( )

融资租赁业务中，承租入发生的履约成本应当计入( )

下列关于融资租赁业务出租人的会计处理中，正确的是( )

下列各项中，计入最低租赁付款额的是( )

下列各项中，属于企业权益工具的是( )

某企业卖出的能有效对冲库存铝价格风险的铝期货合同属于( )

下列各项中，应在合并现金流量表的“投资活动产生的现金流量”项目中进行反映的是( )

在抵销企业集团本期内部应收账款计提的坏账准备时，应借记“应收账款—坏账准备”，贷记( )

母公司向子公司发行面值为4 000万元、期限为三年、年利率6%、到期一次还本付息的公司债券，在编制第二年抵销分录时，不涉及的报表项目是( )

下列各项中，不属于合并财务报表编制原则的是( )

在编制非同一控制下控制权取得日合并财务报表时，母公司对子公司的长期股权投资小于子公司可辨认净资产公允价值的差额应调整( )

新华公司持有甲公司80%的有表决权股份，持有乙公司35%的有表决权股份，甲公司持有乙公司40%的有表决权股份，则新华公司合计持有乙公司的有表决权股份比例是( )

根据我国会计准则规定，同一控制下企业合并过程中发生的各项直接相关费用计入( )

下列企业合并中，属于纵向合并的是( )

采用流动与非流动项目法对外币财务报表进行折算时，下列项目中应按资产负债表日现行汇率折算的是( )

外币交易会计中的外币是指( )