2014年4月自考高级财务会计(00159)真题及答案解析

A公司与B公司为两个不存在关联关系的独立企业，2012年11月1日，A公司以银行存款75000元取得B公司15%的股权，2013年7月1日，A公司支付银行存款168000元取得B公司剩余的85%股权，合并后B公司注销，假设不考虑合并过程中发生的直接相关费用。A、B公司合并日个别资产负债表如下：

要求：(1)计算A公司的合并成本。

(2)编制A公司合并日相关会计分录。

(3)计算A公司合并后的资产、负债和所有者权益总额。

甲公司是乙公司的母公司，持有乙公司80%的股份，初始投资成本900000元。2013年乙公司实现净利润200000元，提取法定盈余公积20000元，向投资者分派现金股利80000元。假设投资日乙公司净资产的公允价值与账面价值相同，2013年未发生其他所有者益变动情况，甲公司与乙公司的会计期间、会计政策一致，假设不考虑所得税影响。2013年年末，甲、乙公司有关资料如下(金额：元)：

要求：(1)编制2013年年末甲公司长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录。

(2)计算2013年年末甲公司调整后的“长期股权投资—乙公司”项目的余额。

(3)计算2013年年末甲公司合并财务报表中的商誉金额。

(4)编制2013年年末甲公司投资收益与乙公司利润分配的抵消分录。

甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：

(1)租赁期开始日为2012年12月31日，租期4年，每年年末支付租金400000元。

(2)该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为l200000元。

(3)该设备的预计使用年限为6年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。

(4)租赁开始日最低租赁付款额的现值为1300000元。

(5)租赁期届满，租赁资产归甲公司所有。

要求：(1)确定租赁资产入账价值并编制相关会计分录。

(2)编制2013年年末支付租金及分摊未确认融资费用的会计分录(假定分摊率为8%)。

(3)计算2013年应计提折旧额并编制相关会计分录。

甲公司适用的所得税税率为25%,2013年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异有：

(1)1月1日取得某项无形资产，成本为500000元，因无法合理估计其使用寿命，将其作为使用寿命不确定的无形资产。年末该无形资产未发生减值。按税法规定，该无形资产摊销年限为10年，摊销金额允许税前扣除。

(2)1月份开始计提折旧的一项固定资产，成本为2000000元，预计使用年限5年，预计净残值为0。会计上采用双倍余额递减法计提折旧，按税法规定应采用年限平均法计提折旧。年末该固定资产未发生减值。

要求：(1)计算2013年年末无形资产、固定资产的账面价值和计税基础。

(2)计算2013年产生的暂时性差异。

(3)计算2013年年末递延所得税资产和递延所得税负债的余额。

2012年9月1日，甲公司向W公司出口商品一批，售价共计100000美元，货款尚未收到，当日即期汇率为USD1=RMB6.41。2013年2月15日，双方按照约定结清货款，当日即期汇率为USD1=RMB6.28。假设不考虑相关税费，2012年12月31日的即期汇率为USD1=RMB6.35。

要求：按照我国企业会计准则规定，编制甲公司交易发生日、资产负债表日和交易结算日的相关会计分录。

简述衍生金融工具确认和终止确认的概念及原则。

简述财务资本维护和实物资本维护概念产生的原因。

在现时成本会计中，确定资产现时成本的依据有( )

下列方法中，用于处理变价清算财产的有( )

编制合并现金流量表时，下列各项中应抵消的有( )

下列各项中，符合控股确认条件的有( )

在连续编制合并财务报表时，抵消固定资产中包含的未实现内部利润可能涉及的项目有( )

由于运用套期会计方法的不同，套期保值按套期关系可以划分为( )

关于融资租赁业务中出租人的会计处理，下列表述正确的有( )

下列有关分部报告的表述中，正确的有( )

根据我国上市公司信息披露相关规定，下列各项中属于定期报告的有( )

下列各项中，可能产生应纳税暂时性差异的有( )

在优先清偿破产费用和共益债务后，破产财产最后应清偿的是( )

下列各项中，不属于现时成本会计报表项目的是( )

破产清算组工作人员的酬金及劳务费应计入的账户是( )

下列各项中，不属于一般物价水平会计程序的是( )

采用一般物价水平会计时，企业应收账款期初、期末余额均为800万元，如果期初物价指数为100，期末物价指数为120，则应收账款发生了( )

根据我国企业会计准则规定，少数股东权益在合并财务报表中正确的列示方法是( )

在通货膨胀条件下，以已耗实物资产的现时价格表示企业拥有的生产经营能力，这种观念是基于( )

同一控制下企业合并中，编制控制权取得日合并财务报表时，对被合并方在合并前的未分配利润，正确的处理方法是( )

母公司和子公司个别财务报表中“营业收入”项目的金额分别是60000元和40000元，合并工作底稿中“营业收入”项目抵消分录借方发生额为20000元，贷方发生额为0，则“营业收入”项目合并数为( )

在合并财务报表工作底稿中，编制抵消分录的目的是( )

下列各项中，衍生金融工具一般业务核算不涉及的科目是( )

甲公司以支付现金方式购买乙公司100%的股权，乙公司保留法人资格，这种合并方式是( )

资产负债表日以公允价值计量的衍生金融工具，其公允价值变动额应计入( )

融资租赁业务中，承租人支付的初始直接费用应计入( )

下列各项中，不属于最低租赁收款额构成内容的是( )

下列各项中，与甲公司构成关联方关系的是( )

从国际惯例看，目前大多数国家或地区在编制中期财务报告时采用的理论基础是( )

根据我国企业会计准则规定，对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表中资产和负债项目采用的汇率是( )

M公司是一家设立在中国境内的企业，该公司生产所用原材料的20%从德国进口，原材料以欧元计价和结算。出口收入占销售收入总额的25%，出口产品采用美元计价和结算。假定不考虑其他因素，M公司选择的记账本位币应为( )

某企业2013年7月1日取得一项可供出售金融资产，成本为400万元，12月31日公允价值为360万元，所得税税率为25%，则年末该项金融资产对所得税影响的会计处理为( )