2013年1月自考高级财务会计(00159)真题及答案解析

乙公司是甲公司的全资子公司。2010年年末，甲公司应收账款余额为2000000元，其中900000元为乙公司的应付账款;坏账准备余额为200000元。2011年年末，甲公司应收账款余额为2500000元，其中700000元为乙公司的应付账款。甲公司按应收账款余额的10%计提坏账准备。假设甲公司2010年坏账准备年初余额为0。

要求：(1)编制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵销分录。

(2)编制甲公司2011年度合并工作底稿中的抵销分录。

2009年1月1日，甲公司以一项账面价值700000元、公允价值800000元的专利权吸收合并乙公司，以银行存款支付合并直接相关费用20000元。假设合并前甲、乙公司无任何关联关系，合并当日已办妥有关资产转移手续，不考虑其他因素的影响。合并交易发生前双方的相关资料如下：

要求：(1)计算甲公司吸收合并乙公司的合并成本。

(2)计算合并日乙公司可辨认净资产公允价值的金额。

(3)计算甲公司合并后的净资产金额。

(4)编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录。

甲公司采用融资租赁方式租入全新生产设备一台，有关资料如下：

(1)租赁期开始日为2009年12月31日，租期4年，每年年末支付租金700000元。

(2)该生产设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为2400000元。

(3)该生产设备的预计使用年限为7年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。

(4)租赁期满时，将生产设备归还给租赁公司。

(5)2010年以银行存款支付该生产设备的保险费、维修费等履约成本共计15000元。

(6)2010年按年销售收入的5%支付给租赁公司经营分享收入200000元。

(7)假设租赁开始日最低租赁付款额的现值为2500000元。

要求：(1)确定甲公司租赁资产入账价值并编制相关会计分录。

(2)计算2010年应计提的折旧额并编制相关会计分录。

(3)编制2010年发生履约成本的会计分录。

(4)编制2010年支付经营分享收入的会计分录。

甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

(1)2010年3月31日各外币账户的余额如下：

应收账款40000美元，人民币金额为268000元

银行存款70000美元，人民币金额为469000元

应付账款16000美元，人民币金额为107200元

(2)2010年4月甲公司有关外币业务如下：

①4月6日赊销商品20000美元，当日即期汇率为1美元=6.70元人民币。

②4月19日收回应收账款10000美元，款项已存入银行，当日即期汇率为

1美元=6.70元人民币。

③4月25日接受投资者投入的100000美元作为实收资本，投资款已存入银行，

当日的即期汇率为1美元=6.65元人民币。

(3)4月30日的即期汇率为1美元=6.55元人民币。

要求：(1)编制甲公司接受外币投资的会计分录。

(2)计算各外币账户2010年4月的汇兑损益金额。

(3)计算2010年4月应计入损益的汇兑损益金额。

(4)编制2010年4月末与汇兑损益有关的会计分录。

甲公司2010年的利润总额为4000000元，适用的所得税税率为25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异如下：

(1)向关联企业赞助支出100000元。

(2)取得国债利息收入200000元。

(3)年末计提了400000元的固定资产减值准备。

(4)当年取得的一项交易性金融资产的成本为3000000元，年末的公允价值为3500000元。按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。

(5)年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费300000元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。

要求：(1)计算应交所得税。

(2)计算递延所得税资产和递延所得税负债。

(3)计算所得税费用。

(4)编制有关的会计分录。

什么是分部报告?企业确定报告分部需符合哪些重要性条件?

什么是非货币性项目?一般物价水平会计模式下非货币性项目有哪些特点?

在一般物价水平会计模式下，下列有关货币性项目的说法正确的有( )

在进行集团内部权益性投资的抵销时，将母公司对子公司的长期股权投资从成本法调整为权益法涉及的财务报表项目有( )

下列属于通货膨胀会计模式的有( )

在编制集团内部固定资产的抵销分录时，可能涉及的财务报表项目有( )

下列关于合并费用会计处理的说法中，正确的有( )

下列关于金融工具的说法中，正确的有( )

根据上市公司信息披露的有关规定，下列各项中属于重大事件公告内容的有( )

在租赁会计中，最低租赁收款额包括( )

下列项目中，因会计与税法的规定不同可能产生暂时性差异的有( )

企业破产清算时，破产财产应最先偿付的是( )

企业在选择境外经营的记账本位币时，应考虑的因素包括( )

清算会计与传统财务会计相一致的会计假设是( )

在现时成本会计模式下，按年末现时成本计提的累计折旧额是指( )

下列不属于现时成本会计特征的是( )

在一般物价水平会计模式下，属于货币性权益性质项目的是( )

2006年12月31日某企业购置一项固定资产，成本为350000元，当时的物价指数是150，该固定资产采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为0。2010年12月31日一般物价指数为240，编制2010年一般物价水平资产负债表时，该固定资产净值调整后的金额是( )

甲公司为乙公司的子公司，2010年12月，甲公司将成本为160000元的存货以190000元的价格销售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产。2010年12月31日，甲公司个别资产负债表中“固定资产”项目金额为600000元，乙公司个别资产负债表中“固定资产”项目金额为300000元，则2010年年末编制的合并资产负债表中“固定资产”项目应列示的金额是( )

下列不属于通货膨胀会计对会计核算基本方法应用发展的是( )

下列关于编制合并现金流量表的表述中，正确的是( )

甲公司拥有乙公司、丙公司和丁公司表决权资本的比例分别为50%、51%和40%：乙公司拥有戊公司和丁公司表决权资本的比例分别为60%和10%。若不考虑其他影响因素，则应纳入甲公司合并财务报表范围的是( )

在同一控制下通过发行股票方式控股合并的会计处理中，不会涉及到的账户是( )

在非同一控制下企业合并中，编制控制权取得日合并财务报表时，其抵销分录中不涉及的项目是( )

甲公司向乙公司发行面值为1元的股票10000万股取得乙公司全部净资产15000 万元，甲公司法人资格保持不变，乙公司法人资格注销。这种合并方式是( )

当事人按照一定的条件在金融市场上进行不同金融工具交换的合约是( )

下列项目中，属于金融负债的是( )

关于融资租赁业务出租人的会计处理，下列说法中正确的是( )

下列项目中，不属于上市公司财务报表附注内容的是( )

2010年7月1日某企业购入一项可供出售金融资产，取得成本为500万元，2010年12月31日公允价值为600万元，所得税税率为25%,2010年年末该项金融资产对所得税影响的会计处理为( )

2010年某企业利润总额为800万元，当年发生应纳税暂时性差异120万元，发生可抵扣暂时性差异170万元，适用的所得税税率为25%，则该企业2010年所得税费用为( )

某外商投资企业采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。5月25日收到外商投入资本250000美元，当日即期汇率为1美元=6.50元人民币，5月1日的即期汇率为1美元=6.65元人民币，即期汇率的近似汇率为1美元=6.62元人民币，合同约定汇率为1美元=6.60元人民币。企业收到该项投资时应确认的实收资本金额为( )