2016年10月全国自考中级财务会计(00155)真题及答案解析

众业公司为增值税一般纳税人，使用增值税税率为17%，商品销售价格中均不含增值税税额，销售成本按每笔销售结转。众业公司2015年10月发生的部分经济业务如下：

(1)1日赊销一批商品，货款为1000000元，增值税税率为17%，代垫运费30000元(假设不作为计税基础)，规定付款条件为：“2/10、N/30”，客户在9日支付了货款，现金折扣采用总价法核算。

(2)销售一批产品给A公司，增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税为340000元，销售成本为1200000元，对方开立一张3个月的商业汇票。

(3)与B公司签订协议，委托其代销商品一批，根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除，该批商品的协议价为50000元，实际成本为36000元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该商品的50%，同时收到已售出商品的代销款(已扣除手续费)。

(4)结转固定资产清理净损失68000元。

(5)公司将一自用建筑物转为投资性房地产，并准备采用公允价值模式。该建筑物的原值为4400000元，累计计提折旧余额为400000元，已计提减值准备100000元，在转换日建筑物的公允价值为5000000元。

(6)以生产的产品换入一辆汽车，换出产品的成本为200000元，公司发票上注明售价为250000元，增值税为42500元，公司收到补价50000元，并支付汽车过户费9500元。

(7)取得罚款收入60000元，存入银行。

(8)生产车间领用原材料，计划成本230000元，领用低值易耗品，计划成本5000元，采用一次摊销法摊销。

要求：根据以上经济业务，编制众业公司10月份的会计分录。

江铃公司本期有关资料如下：(1)本期商品销售收入为280万元，产生的销项税额47.6万元，应收票据期初余额为27万元，期末余额为6万元，应收账款期初余额为100万元，期末余额为40万元。货款已通过银行转账支付。(2)本期主营业务成本75万元，本期购入原材料进项增值税为2.55万元，应付账款增加30万元，应付票据减少14万元，存货减少12万元。(3)某企业本期实际支付工资50万元，各种奖金20万元，其中经营人员工资30万元，奖金15万元，在建工程人员工资20万元，奖金5万元。(4)固定资产账户借方发生额为现金购入的固定资产400万元，在建工程账户借方发生额有用现金支付的出包工程款270万元。要求：(1)计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目;(2)计算“购买商品、接受劳务支付的现金”项目;(3)计算“支付给职工以及为职工支付的现金”项目;(4)计算“构建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目

南华公司于2015年1月1日购入一台不需要安装的设备，已交付生产使用，取得对方开具的增值税普通发票，发票上注明买价为10000元，增值税为1700元，另发生运杂费300元。所有款项均以银行存款支付。该设备预计使用4年，预计净残值收入为600元，预计清理费用为200元。该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，二年后将该设备捐赠给某福利工厂，假定不发生其他相关税费，也不考虑固定资产减值因素。(根据最新准则改编)要求：(1)购入设备时的会计分录(2)计算第一年设备折旧额，并编制相应的会计分录(假定折旧按年度计算，每年末计提一次)(3)计算第二年设备折旧额，并编制相应的会计分录(假定折旧按年度计算，每年末计提一次)(4)捐赠时会计分录。(注：凡要求计算的项目，均须列出计算过程)

远程公司委托安远公司代销一批商品，合同总金额200万元，增税税额34万元，商品成本150万元，商品已发出。安远公司按价款(不含增值税)的10%收取手续费。安远公司当月已将上述商品全部出售，并已开具代销清单，远程公司已收到代销清单和相关款项。

简述或有事项具有哪些特征？

金大公司采用备抵法核算坏账，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备提取率为3%。2013年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2014年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额1200000。2015年6月收回以前面度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额1000000元。要求：编制金大公司2014年、2015年有关计提坏账准备、发生坏账损失和收回坏账的会计分录(须列出必要的计算过程)。

非货币性资产交换

简述借款费用资本化期间的确定？

暂时性差异

利得

债务重组

下列业务中，会引起企业“留存收益”总额增减变化的项目有( )

下列选项中，属于期间费用的内容有( )

下列选项中，会引起交易性金融资产账面余额发生变化的有(　　　)

下列固定资产中，不需要计提折旧的有( )

下列选项中，属于企业投资性房地产的有( )

其他货币资金包括( )

与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，应借记( )

以债务转为资本清偿某项债务的，债权人受让的股权入账价值是( )

当构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应担( )

下列各项税费中，不在“应交税费”科目核算的是( )(按照最新准则改编)

存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按照转换当日公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的差额，应借记( )

企业按月计提无形资产的摊销，应借记“管理费用”等科目，贷记( )

下列选项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是( )

企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其应借记的科目是( )

甲公司出资1000万元，取得了乙公司80%的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为1500万元，甲、乙公司合并前后不受同一方控制，则甲公司确认的长期股权投资成本为( )

在每次收货以后，立即根据库存存货的数量和总成本，计算出新的平均单位成本，这种存货成本的计价方法是( )

企业库存现金的数额，由开户银行根据企业的日常零星开支所需的现金核定，一般应满足企业多少天的现金周转需要( )

甲企业4月30日收到带息的应收票据一张，期限6个月，面值100000元，票面利率6%，6月30日计息后，应收票据的账面价值是( )

下列原材料相关损失项目中，应计入管理费用的是( )

下列各项中，不属于我国企业 财务会计信息质量要求的是( )