主观

正台股份有限公司1999年的年度财务报告批准报出日为2000年4月30日。某会计师事务所于2000年2月1日在审计该公司会计报表时,发现该公司1999年应计人工程成本的利息费用500 000元,误计入当期财务费用。该公司应对此重大会计差错予以更正。该公司适用的所得税税率为33%,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金。

 要求:

 (1)根据上述资料,编制相关的会计分录。

  (2)列出应调整的1999年度资产负债表有关项目的名称及金额。

参考答案
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甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常核算。该公司2000年4日30日“应交税金——应交增值税”科目借方余额为4万元,该借方余额均可用下月的销项税额抵扣.5月份发生如下涉及增值税的经济业务。

 (1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为60万元,增值税税额为10.2万元,公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。

 (2)用原材料对外投资,双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元,应交纳的增值税额为6.97万元。

 (3)销售产品一批,销售价格为20万元(不含增值税额),实际成本为16万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

 (4)在建工程领用原材料一批,该批原材料实际成本为30万元,应由该批原材料负担的增值税税额为5.1万元。

 (5)月末盘亏原材料一批,该批原材料的实际成本为10万元,增值税税额为1.7万元。

 (6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。

 (7)月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。

 要求:

 (1)编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。

 (2)计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。(2001年)

 (答案中的金额单位用万元表示)

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