第 52 题华美股份有限公司（下称华美公司，非上市公司）为增值税一般纳税企业，增值税率为17%，所得税率为33%，按应付税款法核算企业所得税；华美公司2004年度调整前净利润为3 000万元，假设2004年所得税汇算清缴在2005年4月10日完成。2004年度财务会计报告批准报出日为2005年4月15日，实际对外公布日为2005年4月20日。华美公司尚未进行利润分配。华美公司2004年—2005年4月发生下列事项：

（1）2004年11月，华美公司销售一批商品给甲企业，价款为500万元（不含税），销售成本320万元，货款未收。2004年12月15日，甲公司告知华美公司，消费者在使用这批产品中，发现商品存在严重质量问题，并经权威部门检测，证明是产品设计问题。按照协议规定，要求退货。华美公司答应了退货的要求，所退货物于2005年1月15日收到。华美公司对甲企业的应收账款计提了58.5万元坏账准备。税法规定，按应收账款余额5‰计提的坏账准备可以在所得税前扣除。（2）2004年10月2日，华美公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：①华美公司将其持有的乙公司14%的股份计4 000万股持让给丙公司，每股价格为1。6元；②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；③丙公司在股转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，华美公司持有乙公司70%的股份。华美公司转让的乙公司4 000万股股份的账面价值为4 800万元。 2004年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至华美公司2004年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司2004年度实现净利润6 000万元，适用的所得税税率为33%。鉴于股权转让正在办理中，华美公司未按权益法进行处理。

（3）2004年10月10日，华美公司销售一批货物给丙企业，取得含税收入1 000万元，货款到年末尚未支付，按当时情况计提了1%坏账准备。2005年4月1日，华美公司接到报告，2005年3月29日，丙企业遭受自然灾害，损失惨重，估计有60%的货款收不回来。

（4）2005年4月18日，华美公司车间发生火灾，使企业财产受到严重损失，其中烧毁固定资产原值1 000万元（已提折旧为300万元）；烧毁在制品550万元，其进项税额为85万元；烧伤3人，支付医疗费10万元。

（5）2004年华美公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入500万元，合同总成本预计350万元。工程于2004年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。 ①2004年末实际投入工程成本120万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款140万元，实际收到工程结算款125万元。 ②2004年末预计完工进度为30%，并据此确认收入。 ③2005年2月1日，乙企业收到修订后的关于工程进度报告书，指出至2004年末，工程完工进程应为25%。

（6）华美公司按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的10%提取法定公益金；董事会制定的2004年利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利500万元。

要求：

（1）分别指出上述事项中，哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项；并根据有关规定进行相应的会计处理（不要求写附注）。由于调整事项影响净利润的，假设按笔结转调整的净利润；净利润变动后，合并一次调整提取的盈余公积。

（2）将上述资产负债表日后事项对2004年12月31日资产负债表和2004年度利润表和利润分配表相关项目的调整填入下表（以最终结果填列）。  

第 52 题华美股份有限公司（下称华美公司，非上市公司）为增值税一般纳税企业，增值税率为17%，所得税率为33%，按应付税款法核算企业所得税；华美公司2004年度调整前净利润为3 000万元，假设2004年所得税汇算清缴在2005年4月10日完成。2004年度财务会计报告批准报出日为2005年4月15日，实际对外公布日为2005年4月20日。华美公司尚未进行利润分配。华美公司2004年—2005年4月发生下列事项：

（1）2004年11月，华美公司销售一批商品给甲企业，价款为500万元（不含税），销售成本320万元，货款未收。2004年12月15日，甲公司告知华美公司，消费者在使用这批产品中，发现商品存在严重质量问题，并经权威部门检测，证明是产品设计问题。按照协议规定，要求退货。华美公司答应了退货的要求，所退货物于2005年1月15日收到。华美公司对甲企业的应收账款计提了58.5万元坏账准备。税法规定，按应收账款余额5‰计提的坏账准备可以在所得税前扣除。（2）2004年10月2日，华美公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：①华美公司将其持有的乙公司14%的股份计4 000万股持让给丙公司，每股价格为1。6元；②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；③丙公司在股转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，华美公司持有乙公司70%的股份。华美公司转让的乙公司4 000万股股份的账面价值为4 800万元。 2004年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至华美公司2004年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司2004年度实现净利润6 000万元，适用的所得税税率为33%。鉴于股权转让正在办理中，华美公司未按权益法进行处理。

（3）2004年10月10日，华美公司销售一批货物给丙企业，取得含税收入1 000万元，货款到年末尚未支付，按当时情况计提了1%坏账准备。2005年4月1日，华美公司接到报告，2005年3月29日，丙企业遭受自然灾害，损失惨重，估计有60%的货款收不回来。

（4）2005年4月18日，华美公司车间发生火灾，使企业财产受到严重损失，其中烧毁固定资产原值1 000万元（已提折旧为300万元）；烧毁在制品550万元，其进项税额为85万元；烧伤3人，支付医疗费10万元。

（5）2004年华美公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入500万元，合同总成本预计350万元。工程于2004年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。 ①2004年末实际投入工程成本120万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款140万元，实际收到工程结算款125万元。 ②2004年末预计完工进度为30%，并据此确认收入。 ③2005年2月1日，乙企业收到修订后的关于工程进度报告书，指出至2004年末，工程完工进程应为25%。

（6）华美公司按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的10%提取法定公益金；董事会制定的2004年利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利500万元。

要求：

（1）分别指出上述事项中，哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项；并根据有关规定进行相应的会计处理（不要求写附注）。由于调整事项影响净利润的，假设按笔结转调整的净利润；净利润变动后，合并一次调整提取的盈余公积。

（2）将上述资产负债表日后事项对2004年12月31日资产负债表和2004年度利润表和利润分配表相关项目的调整填入下表（以最终结果填列）。  

第 51 题已知：A公司拟购买某公司债券作为长期投资（打算持有至到期日），要求的必要收\益率为6%。  

现有三家公司同时发行5年期，面值均为1 000元的债券。其中：甲公司债券的票面利率为8%，每年付息一次，到期还本，债券发行价格为1041元；乙公司债券的票面利率为8%，单利计息，到期一次还本付息，债券发行价格为1050元；丙公司债券的票面利率为零，债券发行价格为750元，到期按面值还本。

（1）计算A公司购入甲公司债券的价值和收益率。 

（2）计算A公司购入乙公司债券的价值和收益率。 

（3）计算A公司购入丙公司债券的价值。  

（4）根据上述计算结果，评价甲、乙、丙三种公司债券是否具有投资价值，并为A公司做出购买何种债券的决策。 

（5）若A公司购买并持有甲公司债券，1年后将其以1 050元的价格出售，计算该项投资收益率。

第 49 题甲企业打算在2005年末购置一套不需要安装的新设备，以替换一套尚可使用5年、折余价值为91 000元、变价净收入为80 000元的旧设备。取得新设备的投资额为285 000元。到2010年末，新设备的预计净残值超过继续使用旧设备的预计净残值5 000元。使用新设备可使企业在5年内每年增加营业利润10 000元。新旧设备均采用直线法计提折旧。假设全部资金来源均为自有资金，适用的企业所得税税率为33%，折旧方法和预计净残值的估计均与税法的规定相同。  

要求：  

（1）计算更新设备比继续使用旧设备增加的投资额。  

（2）计算经营期因更新设备而每年增加的折旧。  

（3）计算经营期每年因营业利润增加而导致的所得税变动额。  

（4）计算经营期每年因营业利润增加而增加的净利润。  

（5）计算因旧设备提前报废发生的处理固定资产净损失。  

（6）计算经营期第1年因旧设备提前报废发生净损失而抵减的所得税额。  

（7）计算建设期起点的差量净现金流量 NCF0。  

（8）计算经营期第1年的差量净现金流量 NCF1。  

（9）计算经营期第2—4年每年的差量净现金流量 NCF2～4。  

（10）计算经营期第5年的差量净现金流量 NCF5。

第 50 题资料：龙海股份有限公司适用的所得税税率为33％，采用递延法核算所得税，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。该公司2004年度实现的利润总额为670万元。2005年1月5日在核算所得税时，发现如下与所得税有关的业务：

（1）该公司自2002年1月1日起执行《企业会计制度》，对一台管理用设备的折旧年限由10年改为7年。该设备于2000年12月1日投入使用，该设备原价560万元，假定净残值为零，采用年限平均法折旧。税法要求按10年折旧。

（2）2004年1月1日，该公司一次性的支付给广告公司广告费400万元（未超过当年营业收入的2％）。合同约定，广告于1月5日见诸于媒体。预计该广告将在2年内持续发生效应。该公司对广告费按2年予以摊销。

（3）2004年5月20日，该公司以银行存款31.2万元购入甲公司的股票6万股作为短期投资，另支付手续费10万元。7月2日，收到甲公司发放的现金股利2.4万元。该公司将支付的手续费10万元计入当期的财务费用，将收到的现金股利作为投资收益。龙海公司与甲公司的所得税税率相同。

（4）2004年12月1日，将需要安装和调试的甲商品运抵购买方，合同约定，2005年1月25日开始安装。该公司为此确认了500万元的收入，并结转了该商品的成本380万元。

（5）假定无其他纳税调整事项，也不考虑其他相关会计处理与税法的区别。

要求：计算2004年度的所得税，应交所得税并做会计分录。

第 47 题甲公司和乙公司均为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。2004年甲公司和乙公司发生下列有关业务：

（1）甲公司向乙公司捐赠一批产品，账面成本为150万元，该产品公允价值为225万元，消费税税率10%，甲公司在捐赠过程中另外支付运费3万元，假设捐赠已经完成，乙公司作为原材料管理。

（2）甲公司向乙公司捐赠设备，甲公司提供的有关凭据表明，该项设备原值2400万元，已计提折旧2325万元，公允价值为75万元，为使设备达到预定可使用状态，乙公司另外支付设备的安装调试费7.5万元。

（3）假定有关税务部门批准，甲公司中该项捐赠在年度应税所得3%以内的部分允许税前扣除，乙公司取得捐赠资产应缴纳的所得税可在5年期限内分期平均计入各年度的应税所得。

（4）甲公司当期会计利润为750万元，乙公司当期会计利润为亏损15万元。

要求：分别编制甲公司和乙公司的会计分录。（单位为万元）

第 48 题甲、乙公司均为境内上市公司，适用的所得税税率均为33%。甲公司采用成本与市价孰低法按单项投资计提短期投资跌价准备，股权投资差额按10年的期限平均摊销，按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。甲公司其他有关资料如下：

（1）2002年1月1日，甲公司以453.60万元的价格购买乙公司10%的股份，实际支付的价款中包括乙公司的宣告但尚未支付的现金股利4.5万元。另支付税费0.9万元。作为短期投资核算。

（2）2002年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利，存入银行。

（3）2002年度，乙公司实现净利润600万元。2002年12月31日甲公司持有乙公司股份的市价合计为360万元。

（4）2003年1月1日，甲公司决定将持有的乙公司的股份作为长期投资，采用成本法核算。按当时市价计算的甲公司持有乙公司该股份的价值合计为345万元。（5）2003年1月1日，乙公司股东权益账面价值合计为3000万元。2003年度、2004年度乙公司实现净利润分别为450万元、300万元。假定乙公司除实现的净利润外，股东权益无其他变动。（6）2004年1月2日，甲公司以988万元的价格购买乙公司20%的股份，另支付税费2万元。至此甲公司持有乙公司30%的股份份额，改用权益法核算此项投资。（7）2004年12月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的预计可收回1500万元。

要求：

（1） 根据上述资料，编制甲公司与该投资相关的会计分录。

（2） 计算甲公司对乙公司的投资在2004年年末时的账面价值，以及股权投资差额的账面余额。

第 46 题某公司欲投资购买债券，目前有三家公司债券可供挑选

（1）甲公司债券，债券面值为1000元，5年期，票面利率为8%，每年付息一次，到期还本，债券的发行价格为1105元，若投资人要求的必要收益率为6%，则甲公司债券的价值为多少；若该公司欲投资甲公司债券，并一直持有到期日，其投资到期收益率为多少；应否购买？

（2）乙公司债券，债券面值为1000元，5年期，票面利率为8%，单利计息，到期一次还本利息，债券的发行价格为1105元，若投资人要求的必要收益率为6%，则乙公司债券的价值为多少；若该公司欲投资乙公司债券，并一直持有到期日，其到期收益率为多少；应否购买？

（3）丙公司债券，债券面值为1000元，5年期，丙公司采用贴现法付息，发行价格为600元，期内不付息，到期还本，若投资人要求的必要收益率为6%，则丙公司债券的价值为多少；若该公司欲投资丙公司债券，并一直持有到期日，其投资收益率为多少；应否购买？

（4）若该公司持有乙公司债券1年后，将其以1200元的价格出售，则持有收益率为多少？

第 44 题企业之所以持有一定数量的现金，主要是出于交易动机、预防动机和投机动机。（　） 

第 45 题风险因素是使风险造成损失的可能性转化为现实性的媒介。（ ） 

第 42 题流动比率较高时说明企业有足够的现金或存款用来偿债。（ ）