审计人员对内控制度的检查评价可以获取到环境证据。(    )

东方会计师事务所接受委托,对A公司2001年会计报表进行审计。

(1)注册会计师张某和李某在审计前,对其材料采购业务内部控制制度进行调查。该公司的材料内部控制如下。

A.首先由仓库根据库存和生产需要,提出材料采购业务申请,填写一份“请购单”。“请购单”交供销科批复。

B.供销科根据其制定的采购计划,对“请购单”进行审批。如符合计划,便组织采购;否则请示公司总经理批准。

C.决定采购的材料,由供销科填写一式两联的“订购单”,其中一联供销科留存;另一联由采购员交供货单位。采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。

D.供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对;供货合同的副本分别转交仓库和财务科,以备查。

E.采购来的材料运抵仓库,由仓库保管员验收入库。验收时,将运抵的材料与采购合同副本、供货单位发来的“发运单”相互核对,然后填写一式三份的“验收单”,一联仓库留存,作为登记材料明细账的依据,一联转送供销科,一联转送财务科。

F.供货科收到“验收单”后,将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对。根据相符或不符,来确定此采购业务的完成情况。

G.财务科接到验收单后,由主管材料核算的会计,将验收单与采购合同副本、供货单位发来的发货票、其他银行结算凭证相核对。以相符或不符作为是否支付货款的依据。

K.应支付货款的,由会计开出付款凭证,交出纳员办理付款手续。

L.出纳员付款后,在进货发票上盖“付讫”章,再转交会计记账。

I.财务科的材料明细账定期与仓库的材料明细账核对。

(2)注册会计师张某和李某对A公司2001年12月31日的固定资产进行实物清点,有如下结果。

要求:

(1)针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审,指出控制的缺点,并提出改进意见。

(2)根据上述固定资产的账、卡、物三者的数额,分析可能存在的主要问题,并提出审计意见。

ABC会计师事务所的注册会计师A和B已于2004年2月10日完成对D股份有限公司2003年度会计报表的外勤审计工作,现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求,审计报告应于2004年2月21日提交。在复核审计工作底稿时,假定存在以下几种情况。

(1)审计工作底稿显示,2003年度利润表重要性水平为258万元,2003年1月31日的资产负债表重要性水平为283万元。

(2)应收账款项目无法进行函证,也无法实施其他替代审计程序。

(3)D股份有限公司自2003年1月1日起将所有机械设备折旧方法由平均年限法改为年数总和法,存货计价方法由先进先出法变更为后进先出法,均已在会计报表附注中作了说明。

(4)X公司2003年5月状告D股份有限公司侵权案已于2004年1月16日审理完毕,

D股份有限公司将向X公司赔偿180万元,但D股份有限公司拒绝在2003年度会计报告中作出调整。

(5)自2004年1月后,股价下跌,D股份有限公司如果在3月10日将短期投资股票转让,将导致624万元投资损失。D股份有限公司拒绝在2003年度会计报表中作出调整。

(6)除注册会计师认为应收账款中3.6万元已成为坏账,D股份有限公司未予接受调整建议外,注册会计师提请调整的其他调整事项,D股份有限公司均已作出调整。

(7)D股份有限公司于2003年1月1日以库存商品一批、专利权一项、设备一台对Y联营公司投资,所投资产的有关资料如下。库存商品的账面成本为20万元,计税价为30万元,增值税税率为17%,消费税税率为10%;专利权账面成本为10万元,已提减值准备为1万元,计税价为12万元,营业税税率为5%;设备的账面原价为20万元,已提折旧为2万元,已提减值准备为1万元。

D股份有限公司的会计处理如下。

借:长期股权投资———Y联营公司                567000

累计折旧                           20000

贷:固定资产                         200000

无形资产                           100000

库存商品                           200000

应交税金———应交增值税(销项税款)(30万元×17%)        51000

———应交消费税(30万元×10%)                 30000

———应交营业税(12万元×5%)                  6000

要求:

(1)针对上述第(1)种情况,A和B应选择的重要性水平为多少?为什么?

(2)分别针对上述第(2)~(6)五种情况,指出A和B应发表何种类型的审计意见,并说明理由。

(3)针对上述第(7)种情况,应提出何种审计处理建议?若需提出调整建议,请列示审计调整分录(假设不考虑对所得税的影响)。

(4)如果只考虑第(5)、(6)两种情况,代A和B编制一份审计报告(标题、收件人、范围段均可省略)。

注册会计师王嘉在对X股份有限公司的年终审计中,发现该公司当年与筹资和投资相关的业务如下。

(1)从银行贷款5000万元;

(2)新增加股东投资,占全公司总股份的20%;

(3)向H公司投资一套设备,期限两年,价值40万元;

(4)购买Y公司的债券,面值50万元,发行价52万元。

要求:注册会计师王嘉在审计中如何确定上述业务的合法性?

试说明验资报告与审计报告的主要区别。

根据审计证据充分性的取证要求,为了使做出的审计结论更加正确,注册会计师收集的审计证据越多越好。(    )

ABC会计师事务所接受委托,审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表,并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。

A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表。

要求:针对上述各种异常情况,请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?

如果审计人员认为错报属于重要错报,就应该考虑通过重新评价重要性水平,来降低审计风险。(    )

在对重要性水平作出初步判断时,注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。(    )

在对中外合资企业货币资金投入进行验证时,如果合资外方以其在中国境内分得的人民币利润再投资,注册会计师应取得国家外汇管理部门的批准文件等验资证据。(    )

审计人员对内控制度的检查评价可以获取到环境证据。(    )