会计职称考试中级会计实务试题(3)

第 39 题M股份有限公司于2008年1月1日投资X公司，持有X公司60%的股权，投资时的投资成本为1 500万元。X公司2008年1月1日的所有者权益为2 500万元，其中，股本为1 600万元，资本公积为300万元，盈余公积为300万元，未分配利润为300万元。X公司2008年度实现净利润为800万元（均由投资者享有）。当年分配给投资者的以前年度利润为300万元，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提任意盈余公积。M公司2008年度发生的其他交易或事项，以及相关资料如下：

（1）2008年3月1日，M公司按面值购入X公司发行的三年期到期一次还本付息债券准备持有至到期，实际支付价款为3 000万元（假定不考虑相关费用），票面年利率为4%。X公司发行该债券所筹资金用于购建厂房和生产线设备，当日支付工程款和设备购置款3 000万元，项目正在建造中。

（2）M公司为Y公司提供500万元的银行贷款担保。因Y公司暂时现金流量不足，无力偿还所欠债务。贷款银行为此提起诉讼，要求Y公司及其提供担保的M公司偿还债务。诉讼尚在进行中。编制2008年度的会计报表时，根据公司法律顾问提供的资料及其判断，M公司败诉的可能性大于胜诉的可能性。如果败诉，M公司很可能支付的金额在400万元至500万元之间。Y公司为M公司的联营企业。

（3）M公司生产并销售甲产品。2008年1～6月份销售甲产品4 000件，7～12月份销售甲产品6 000件。甲产品每件销售价为300元（不含增值税，下同）。上述产品均销售给M公司的常年客户Z公司。M公司承诺，若售出的甲产品发生质量问题，将在一年内免费予以修理。根据以往的经验，估计售出的甲产品发生修理费用一般为售价总额的2%至4%之间。2008年1～6月份发生修理费用2.5万元，7～12月份发生修理费用3万元。假定2008年年初账面预计的修理费用为零，发生的修理费用均为领用原材料的实际成本。

（4）M公司2008年度将生产的乙产品全部销售给X公司，售价为400万元（假定是公允的）。款项已经收回，销售成本为360万元。X公司购入的乙产品当年全部未对外销售。增值税税率17%。

（5）M公司于2008年年末，计提本年3月1日购人的X公司债券的利息。

（2）编制M公司上述交易或事项有关的会计分录[不需要编制销售产品（事项④除外）以及结转本年利润的会计分录]

（3）计算M公司2008年12月31日，资产负债表期末余额中应反映的预计负债金额

（4）编制合并报表有关抵销分录。（不考虑关联方交易因素，以万元为单位）

第 37 题A公司应收B公司销货款61 6 600元，因B公司无力偿还，经协商B公司以—台设备、—辆汽车和—批原材料抵债。根据对方开具的发票，原材料的不含税价（公允价值）为80 000元，增值税税率为17%，成本价为70 000元。该设备和汽车的公允价值分别为350 000元和172 000元，该设备和汽车的账面价值分别为250 000元和140 000元。A公司已经对该项应收账款计提的坏账准备为3 000元，不考虑其他相关税费。

第 38 题甲公司从2007年起编制合并报表，其对B、C、D公司的投资占各公权益性资本的比例为100%、80%、30%，C公司拥有D公司权益性资本20%，2008年有关资料如下（按权益法调整后）。

（1）2008年有关资产、负债的年初、期末余额

（2）2008年有关产品销售资料

（3）其他有关资料如下：

①期初存货中，甲公司从B公司进货产品的内部销售毛利率为20%。

②除上述所给的销售资料外，2008年1月20日C公司还销售给甲公司一件产品，甲公司作为管理用固定资产立即投入使用。C公司销售该产品的收入为90 000元，销售成本为72 000元。甲公司预计该项固定资产的使用年限为6年，不考虑预计净残值因素，按直线法计提折旧。

③各公司均按年末应收账款余额的5‰提取坏账准备。

④上述企业均采用先进先出法发出存货。

第 36 题黄河股份有限公司系上市公司（以下简称黄河公司），有关资料如下：黄河股份有限公司系卜市公司（以下简称黄河公司），有关资料如下：2007年1月1日，黄河公司从大海公司购买一项固定资产投入行政管理部门使用，由于黄河公司 资金周转比较紧张，经与大海公司协议采用分期 付款方式支付款项。合同规定，该项固定资产总 计2000000元，每年末付款500000元，四年付清。假定银行同期贷款利率为5%，假定未确认融资费用采用实际利率法摊销。假定取得的固定 资产采用直线法按10年摊销，无残值。2011年1月2 ，黄河公司将上述固定资产对外出售，实得款项921000元存入银行。假定不考虑相关税费。 假定按年摊销固定资产和确认利息费用,计 提 减值准备后固定资产的摊销年限不变。2007年 12月31日、2008年12月31日、2009年12月 31日和2010年12月3l日该固定资产的可收回金额分别为1530000元、1200000元、1100000元和920000元。 

（1）编制黄河公司2007年1月1曰取得固定资 产的会计分录。 

（2）编制黄河公司2007年12月31日付款、未确认融资费用摊销、固定资产计提折旧和计提减值准备的会计分录。

（3）编制黄河公司2008年12月31日付款、未确认融资费用摊销、固定资产计提折旧和计提减值准备的会计分录。

（4）编制黄河公司2009年12月31日付款、未确认融资费用摊销、固定资产计提折旧和计提减值准备的会计分录。

（5）编制黄河公司2010年12月31日付款、未确认融资费用摊销、固定资产计提折旧和计提减值准备的会计分录。

（6）编制黄河公司2011年1月5日出售固定资产的会计分录。

第 35 题若固定资产预计弃置费用为1100万元，则应将其计入固定资产价值，借“固定资产”1100万元，贷记“预计负债”1100万元。（　　）

第 34 题债务重组采用以现金清偿债务、非现金资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件等方式的组合进行的，债务人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的债务重组会计处理规定进行处理。 （　　）

第 32 题如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。 （　　） 

第 33 题事业单位当年实现的未分配结余，应全部转入专用基金。（　　）

第 31 题存货发出的计价方法不同，在期末资产负债表中反映的存货项目的金额不同，企业当期计算出的利润也可能不同。（　　）

第 30 题无形资产摊销方法的改变属于会计政策变更。（ 　）