会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷42

西司股份有限公司(以下简称西司公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率为33%。销售价格除标明为含税价格外，均为不含增值税的价格。西司公司采用成本与市价孰柢计价，按单项存货计提存货跌价准备。西司公司2003年12月发生如下经济业务。

 (1)12月3日向甲企业赊销A产品50件，单位销售价格为20 000元，单位销售成本为 10 000元。

 (2)西司公司经营以旧换新业务，12月8日销售A产品2件，单位销售价格(含税价格)为 25 740元，单位销售成本为10 000元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价格为1 000元(不考虑增值税)；实际收入现金49 480元。

 (3)12月10日，以分期收款销售方式向乙企业销售B产品30件，单位销售价格为12 000元，单位销售成本为5 000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每3个月收款一次，第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。

 (4)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。当日收到面值为819 000元的票据一张。

 (5)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品单位销售价格为20 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收入400 000元已确认入账，价款尚款收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

 (6)12月20日，收到外单位租用本公司办公用房2004年租金600 000元，款项已收存银行。

 (7)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商，同意按销售价款的10%给予折让，并办理了退款手续和开具红字增值税专用发票。

 (8)12月22日，发现2002年12月10日误将预收2003年度外单位使用本公司专有技术使用费560 000元确认为收入(不考虑该会计差错处理对利润分配表的影响)。

 (9)12月25日，转让短期投资收到价款(已扣除转让相关的税费)510 000元，并存入银行。该短期投资系本年11月10日，以450 000元的价格取得的，11月30日对该项短期投资已按单项计提短期投资跌价准备20 000元。

 (10)12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8 378元，其中产品销售应交纳7 545元，销售材料应交纳833元。

 (11)12月31日，存货清查中发现本公司生产的C产品市场售价下跌，C产品库存成本总额为500 000元，其可变现净值下跌至340 000元。

 要求：根据上述经济业务编制相关的会计分录。

东水股份有限公司(以下简称东水公司)有关应付债券及债务重组的资料如下。

 (1)1998年1月1日，经批准发行两年期一次还本付息的公司债券，面值总额为6 000 000元，票面年利率为6%，实际发行价格为6 160 000元，发行债券筹集资金用于某建设项目。债券溢价采用直线法摊销。为简化核算，建设项目完工交付使用时计提债券利息并摊销债券溢价；建设项目交付使用后，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。甲公司购买了东水公司发行债券总额的25%。

 (2)1998年7月1日，借款建设项目完工交付使用。

 (3)2000年1月1日，由于东水公司发生财务困难，无法支付到期债券款项。经与甲公司协商，于2000年1月1日进行债务重组，债务重组协议如下。

 1)东水公司以200 000股普通股抵偿应付甲公司债券款项的60%，东水公司普通股的面值为1元，每股发行价为4.6元。东水公司已依法办妥有关增资手续。

 2)东水公司以一套生产设备抵偿应付甲公司债券款项40%，该生产设备的账面原价为 700 000元，已提折旧200 000元，设备的公允价值为640 000元(假设东水公司转让设备不需交纳增值税)。

甲公司相关资料如下。

 (1)为简化核算，不考虑购入债券时所发生的税金、手续费等相关费用。

 (2)长期债券投资溢价采用直线法摊销，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。

  要求：

 (1)编制东水公司有关应付债券及债务重组的会计分录。

 (2)编制甲公司有关长期债券投资和债务重组日的会计分录。

 (要求写出有关会计科目的明细科目)

如果是在委托其他单位代销产品的情况下，应当在发出商品时确认收入的实现。(　　)

A股份有限公司(下称A公司)为增值税一般纳税人。A公司2003年至2005年与×公司股权投资业务有关的资料如下：

 (1) 2003年1月1日，A公司与债务人B公司达成债务重组协议，同意B公司以非现金资产抵偿部分债务并将债务的其余部分延期。A公司重组债权的账面余额为1386万元，未计提坏账准备。

 A公司与B公司达成的债务重组协议相关内容如下：

 ①B公司以其所拥有的专利权和所持有的×公司普通股250万股，抵偿986万元的债务。该专利权的账面余额为500万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为500万元；该股权投资账面余额为420万元(占×公司有表决权股份的25%)，未计提减值准备，公允价值为400万元。

 A公司另支付的相关税费4万元。

 ②B公司将其余400万元债务延长期限6个月，年利率为4%。

 当日，A公司与B公司办理完成该专利权的有关财产权转移手续和股权过户手续。A公司将所取得的该专利权作为无形资产，将所取得的×公司股权长期持有(此前A公司未持有×公司股权，取得该股权后对×公司具有重大影响)。

 2003年1月1日，×公司所有者权益总额为1600万元，其中股本为1000万元。

 2003年3月2日，×公司按每股0.20元派发2002年度现金股利，2003年4月2日A公司收到现金股利。

 2003年度，×公司实现净利润800万元，除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。

 (2) 2004年6月30日，×公司进行增资扩股，股份总额增至5000万股，每股增发价格为1元。A公司未追加投资，所持×公司股份仍为250万股，对×公司不再具有重大影响。

 2004年7月27日，×公司按每股0.10元派发2003年度现金股利，2004年8月2日A公司收到现金股利。

 2004年度，×公司实现净利润1200万元，其中，1至6月份实现净利润400万元，除实现净利润及增发新股外，×公司未发生其他引起所有者权益变动的事项。

 (3) 2005年3月31日，×公司按每股0.20元派发现金股利，2005年4月1日A公司收到现金股利。

 2005年度，×公司实现净利润1800万元；除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。

 假定A公司对股权投资差额按10年平均摊销。

 要求：

 (1) 计算2003年1月1日A公司所取得专利权和×公司股权的入账价值，并编制相关投资会计分录。

 (2) 编制2003年投资以后相关业务的会计分录。

 (3) 计算2003年12月31日A公司对×公司长期股权投资的账面价值。

 (4) 编制A公司2004年6月30日有关投资会计分录。

 (5) 计算2004年6月30日×公司增资扩股后，A公司对X公司长期股权投资的账面价值。

 (6) 编制2004年7月～12月有关投资会计分录。

 (7) 计算2004年12月31日A公司对×公司长期股权投资的账面价值。

 (8) 编制2005年有关投资会计分录。

 (9) 计算2005年12月31日A公司对×公司长期股权投资的账面价值。

湘江股份有限公司(以下简称湘江公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。湘江公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。2005年财务报告于2006年3月20日批准报出； 2006年2月15日完成了2005年所得税汇算清缴。湘江公司有关资料如下：

 (1) 湘江公司利润表2005年1月至11月累计数

(2) 湘江公司2005年12月发生的经济业务如下：

①以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为200万元，实际成本为170万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款(含增值税额，下同)分三次收取，第一次收取货款的20%，其余货款于2006年2月1日和6月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。

②与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本的 3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。

③向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为2006年2月18日。E公司因受场地限制，推迟到2006年1月3日提货。

④与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元(假定均为维修人员工资)。

⑤M公司退回2004年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。

⑥湘江公司2005年末应收账款余额为800万元，按应收账款余额的5%计提坏账准备。 2005年初未计提坏账准备。假定税法规定按应收账款余额的5‰计提的坏账准备可在税前扣除。

⑦其他相关资料：

除上述经济业务外，湘江公司登记12月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：

⑧计算本年应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，采用应付税款法核算所得税，除上述第六项计提坏账准备业务以外，无其他纳税调整事项。

(3) 湘江公司2006年1月至3月发生下列有关经济业务：

①湘江公司于2006年1月22日收到W企业通知，W企业已行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计湘江公司可收回应收账款的40%。

湘江公司2005年8月销售给W企业一批产品，价款为580万元(含增值税额)，W企业于8月份收到所购物资并验收入库。按合同规定W企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于W企业财务状况不佳，到2005年12月31日仍未付款。

②湘江公司2005年11月销售给C企业一批产品，销售价格100万元(不含应向购买方收取的增值税额)，销售成本80万元，货款当年12月31日尚未收到。2005年12月25日接到C企业通知，C企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题，需要退货。C公司希望通过协商解决问题，并与丙企业协商解决办法。2006年1月10日双方协商未成，湘江公司收到G企业通知，该批产品已经全部退回，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联(假定该产品增值税税率为17%，乙公司为增值税一般纳税人，不考虑其他税费因素)。

要求：

(1) 根据资料(2)编制湘江公司上述①至⑥项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明确科目及专栏名称)。

(2) 根据资料(1)、(2)计算2005年应交所得税。

(3) 根据资料(3)编制湘江公司有关资产负债表日后事项的调整会计分录。

(4) 编制2005年利润表。(答案中的金额单位用万元表示)

简便、精确是采用直线法摊销债券的溢价和折价的优点。(　　)

当期发生的制造费用和期间费用在当期完工产品已全部售出的情况下，均计入当期损益。(　　)

如果企业预收货款业务不多，则可以不设置“预收账款”科目，对于其发生的预收账款业务应直接通过“应收账款”科目核算。(　　)

企业拥有的所有土地使用权，都应作为无形资产人账核算，并在规定年限内平均摊销。(　　)

在会计处理上，正常报废和非正常报废的固定资产基本相同。(　　)

作为其他应收款处理的有：股票投资中已宣告但尚未领取的现金股利和债券投资中已到付息期但尚未领取的债券利息。(　　)

当工业企业在购进原材料时，对于运输途中产生的合理损耗，应计人材料的实际采购成本。(　　)

所有单位在进行核算时，都应以权责发生制原则为基础。(　　)

按本期赊销金额一定比例计算的金额，是本期坏账准备的应提数，即余额。(　　)

下列科目中，期末没有余额的有(　　)。

在会计报表附注中应当披露的非货币性交易信息包括(　　)。

在按照完工百分比法确认劳务收入时，必须具备的条件包括(　　)。

企业弥补亏损的来源主要有(　　)。

下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有(　　)。

采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有(　　)。

企业在固定资产上发生的下列各种税金，可计入固定资产价值的有(　　)。

当存在(　　)情形时，企业应计提存货跌价准备。

在我国会计实务中，作为应收票据核算的票据有(　　)。

下列各项中，属于企业资产核算范围的有(　　)。

A公司上期期末“递延税款”账户的贷方余额为495万元，适用的所得税税率为33%。本期适用的所得税税率为30%；本期发生的应纳税时间性差异为525万元，可抵减时间性差异为45万元，本期转回的应纳税时间性差异为180万元。采用债务法时A公司本期“递延税款”发生额为(　　)万元。

事业单位在财产清查时，对盘盈的事业用材料应进行的账务处理是(　　)。

天一公司(小规模纳税企业)以甲设备换入一批乙材料。甲设备的账面原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用平均年限法计提折旧，已提取2年6个月的折旧并已提取减值准备5万元。交换时，天一公司以银行存款支付补价10万元和相关税费3万元，乙材料的计税价格为70万元，甲设备的可收回金额为60万元。天一公司换入乙材料的入账价值为(　　)万元。

甲上市公司2005年度销售5000辆小轿车给联营企业，每辆小轿车的售价为30万元(不含增值税额，下同)，当年度甲公司销售给非关联企业的小轿车分别为：按每辆25万元价格出售3000辆；按每辆28万元价格出售5000辆。假定符合收入确认条件，销售小轿车的款项尚未收到，甲公司销售小轿车的增值税税率为17%，并按实际销售价格计算增值税销项税额。则甲公司出售给关联方5000辆小轿车计入资本公积(关联交易差价)的金额为(　　)万元

A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2004年9月1日至2006年6月30日，总造价 3000万元，B公司2004年付款至总造价的15%，2005年付款至总造价的70%，余款 2006年工程完工后结算。该工程2004年累计发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2000万元；2005年累计发生成本2000万元，年末预计尚需发生成本200万元。采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认收入和费用。则A公司2005年因该项工程应确认的营业收入为(　　)万元。

某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额 20000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元，贷方余额5000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额120000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元；“坏账准备”科目余额为1000元。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为(　　)。

下列费用项目中，不应计入营业费用的有(　　)。

A公司为购建固定资产于2005年1月1日取得2年期借款800万元，年利率6%；同年7月1日又取得一年期借款400万元，年利率5%。假设无其他借款，则2005年计算的专门借款加权平均年利率为(　　)。

下列各项经济业务，不适用于未来适用法的是(　　)。

甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2005年12月31日原材料—A材料的实际成本为60万元，市场购买价格为56万元。假设不发生其他购买费用；由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为14万元，预计销售费用及税金为12万元。假定该公司2005年初“存货跌价准备—A材料”科目贷方余额6万元。2005年12月31日该项存货应计提的跌价准备为(　　)万元。

甲企业与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款650万元用一台设备予以偿还(假设企业转让该设备不需要缴纳增值税)，该设备账面原价600万元，已提折旧100万元，甲企业对该设备计提了减值准备80万元，同时甲公司收到补价5万元。乙企业对该应收账款计提了坏账准备39万元。根据上述资料，甲企业因此项债务重组而增加的资本公积为(　　)万元。

A公司2004年1月1日成立并开始采用账龄分析法计提坏账准备。2004年末应收账款余额750万元，其中1个月内未到期应收账款300万元，计提准备比例1%，1个月以上逾期应收账款450万元，计提准备比例5%；2005年6月确认坏账损失4.5万元，2005年11月收回已作为坏账损失处理的应收账款3万元，2005年末应收账款余额600万元，其中1个月内未到期应收账款300万元、1个月以上逾期应收账款也为300万，计提准备比例同上年，该企业2005年提取坏账准备的金额是(　　)万元。

企业发生的下列支出，属于资本性支出的是(　　)。

甲公司2005年6月5日以银行存款购入乙公司已宣告但尚未领取现金股利的股票100万股，作为短期投资，每股成交价格为15.5元，其中，0.3元为已宣告但尚未领取的现金股利，另支付相关税费50万元。甲公司6月20日在未收到乙公司发放现金股利前，出售该股票20万股，每股成交价格为17元，另支付相关税费10万元。则甲公司出售乙公司股票的投资收益为(　　)万元。