2008年1月自考高级财务会计(00159)真题及答案解析

A公司和B公司为同一母公司的子公司，A公司以30 000元的价格将其生产的产品销售给B公司，该产品成本为21 000元。B公司购入后作为固定资产使用，预计使用年限为5年，无残值。

要求：根据下列各项，编制合并会计报表的抵消分录：

(1)将内部交易固定资产中所包含的未实现利润抵消;

(2)将内部交易固定资产形成的多计提的折旧抵消;

(3)编制第二年与抵消相关的如下会计分录：

①将未实现利润抵消，调整期初未分配利润;

②将本期多计提折旧抵消;

③将以前会计期间多计提折旧抵消，调整期初未分配利润。

立新公司2005年初实行现时成本会计，2005年末传统财务会计和现时成本会计的有关科目余额如下：

货币单位：元

要求：

根据传统财务会计与现时成本会计相同项目的差异，计算2005年度未实现持产损益和已实现持产损益数额(列出计算过程)。

甲公司根据与乙公司签定的融资租赁合同，以银行存款购买用于出租的租赁资产。该资产的购买价格为900 000元，承租人乙公司担保残值为72 000元，租赁期为5年。经计算，年租金为222 676.2元，甲公司于每年末收取租金并存入银行。

合同规定，租赁期满，乙公司将租赁资产退回给甲公司。

第五年末，当租赁期满甲公司收回租赁资产时，因担保残值款不足，承租人乙公司补付给甲公司18 000元并存入银行。第六年初，甲公司又以86 400元的价格将该资产出售。

要求：

按照总额法，为甲公司编制如下会计分录：

(1)购买同时出租租赁资产;

(2)第一年末计收租金、计提租赁收益;

(3)第一年末收取租金;

(4)第五年末租赁期满收到租赁资产担保残值款;

(5)第六年初出售租赁资产，收到银行存款。

2005年度母公司P与其全资子公司S发生如下经济业务：

(1)P公司以现金75万元向S公司投资;

(2)P公司发行债券750万元，其中S公司购买了45万元;

(3)S公司向投资者支付利润30万元;

(4)P公司向S公司支付债券利息4.5万元;

(5)P公司向S公司销售商品一批，价款75万元全部收到。

要求：

根据上述业务，为P公司编制合并现金流量表的抵消分录。

简述房地产开发成本核算的一般会计处理程序。

新欣公司采用债务法对所得税进行会计核算。2005年以前适用的所得税税率为33%。从2005年初起所得税税率调整为30%。该公司2005年度会计利润为1350万元，2005年初递延税款账面贷方余额为148.5万元，2005年度发生可抵减时间性差异13.5万元，发生应纳税时间性差异9万元。2005年度支付广告费用4.5万元，支付非法经营罚款4.5万元，支付非广告性质的赞助费22.5万元，国债利息收入9万元。

要求：

(1)计算该公司2005年度应交纳的所得税额;

(2)计算该公司由于所得税税率变动而调整的递延税款余额(注明借方或贷方);

(3)计算该公司2005年度计入利润表的所得税费用;

(4)计算该公司2005年末递延税款账面余额(注明借方或贷方)。

下列关于货币性项目说法中正确的有( )

远期外汇交易的主要业务类型有哪些?对远期外汇投机，会计上应怎样进行核算?

清算收益是企业清算过程中所取得的全部收益，主要包括( )

在非全资子公司的情况下，编制合并报表对母公司投资收益进行抵消处理时，在贷记“提取盈余公积”、“应付利润”、“未分配利润”项目的同时，应借记的项目有( )

下列在变现价值会计模式中采用的方法有( )

与个别会计报表相比，合并会计报表有其独特的编制方法，其独特性主要有( )

下列关于创立合并表述正确的内容应该有( )

计入房地产开发企业管理费用的税金有( )

本期税前会计利润大于应税所得的时间性差异，其产生的原因有( )

下列项目中，对上市公司盈利预测报告表述正确的有( )

受理破产申请的部门是( )

按我国规定，利润及利润分配表中有关反映发生额的项目，应当以下列项目折算为母公司记账本位币的有( )

在一般物价水平会计中，对固定资产原值和累计折旧运用调整公式计算调整后金额时，公式中的“基期一般物价指数”为下列项目中的一般物价指数是( )

以下会计方法中，属于现时成本会计的特有方法是( )

在以下各项会计分支中，以币值大幅度降低假设为前提的是( )

企业内部集团交易的固定资产，到期报废清理期间需要抵消的内容是( )

在通货膨胀时期，传统财务会计为消除通货膨胀的影响，使固定资产计入成本费用的磨损价值早日回收，对固定资产折旧核算可采取( )

采用购买法时，投资单位购买成本小于所获得被投资单位净资产的公允价值之差额，应记入的会计科目是( )

在合并会计报表中，下列关于抵消分录表述正确的是( )

采用完工百分比法确认销售收入时，某工程完工程度是指( )

不能成为房地产开发成本核算对象的是( )

甲公司向乙公司融资出租机器，机器成本500000元，租赁期5年，经计算年租金为123709元，租赁合同届满时，租赁资产退回给出租人，承租人担保残值为50000元。根据租赁合同计算的租赁投资总额是( )

下列项目中，成为上市公司进行资产评估原因之一的是( )

经营租赁承租人的固定资产需要在会计报表附注中说明的，是属于________且不可撤消的租赁资产。( )

某国有企业整体改组为上市公司，经资产评估确认的账面净资产为9000万元，其中股本为650万元。发起人股份额占新组建公司总股本的70%，新组建公司的注册资本额为8500万元，则该公司折股比率为( )

下列不属于上市公司披露信息的内容是( )

将税前会计利润与应税所得之间差异影响纳税的金额，直接记入本期损益的方法是( )

某公司年初递延税款账面累计贷方余额为4500元，本年度发生应纳税时间性差异的所得税影响金额为900元，可抵减时间性差异的所得税影响金额为1300元，该公司年末递延税款账面累计贷方余额应该是( )

导致当期会计收益与应纳税所得不同产生永久性差异的情况是( )

在高级财务会计核算的内容中，属于各类企业可能会发生的特殊会计业务是( )

在外币交易套期保值业务中，买入或卖出远期外汇，在合同期内因汇率变动发生的外币折算收益或损失，借记或贷记下列账户的是( )