2016年4月全国自考中级财务会计(00155)真题及答案解析

远大公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。材料采用实际成本核算。该公司2017年6月30日”应交税费——应交增值税“科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。2017年7月发生以下经济业务：(根据最新准则改编)(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款是60万元，增值税为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。

(2)用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元，应交纳的增值税税额为6.97万元。

(3)销售产品一批，销售价格为40万元(不含增值税)，实际成本为26万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

(4)在建工程领用原材料一批，该批材料的实际成本为30万元，应由该批材料负担的增值税额为5.1万元。

(5)月末因企业保管不善盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。

(6)将原值为50万元，计提折旧为40万元，已计提减值准备5万元的固定资产对外销售，取得价款30万元并已存入银行。

(7)上年向乙公司销售商品收到的带息商业承兑汇票转入应收账款20.6万元(面值20万元，利息0.6万元)。远大公司对上述应收债权计提坏账准备2万元。7月1日远大公司与乙公司达成协议，同意乙公司一个月后用现金20万元抵偿上述全部账款，7月末办理了相关债务解除手续。

(8)用银行存款交纳本月增值税1万元。

(9)月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。

要求：编制与上述(1)至(9)业务有关的会计分录(答案金额单位用”万元“表示)。

长白公司为增值税一般纳税人，2015年6月18日购入一台需要安装的设备，支付买价100000元，增值税17000元，运输费500元;支付外请安装工人工资1500元。上述有关款项已通过银行付讫。(根据最新准则改编答案)要求：(1)计算该固定资产的原始价值;(2)编制对上述固定资产自购入、安装及交付使用的会计分录。

甲公司2014年实现利润总额1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定的不同，当年会计比税法规定少计提折旧100万元。2014年初递延所得税负债的余额为66万元;年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他的纳税调整事项和差异。甲公司使用所得税税率为25%。要求：(答案金额单位用”万元“表示)(1)计算甲公司2014年应交所得税(2)编制甲公司涉及所得税的会计分录

金大公司采用备抵法核算坏账，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备提取率为3%。2013年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2014年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额1200000。2015年6月收回以前面度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额1000000元。要求：编制金大公司2014年、2015年有关计提坏账准备、发生坏账损失和收回坏账的会计分录(须列出必要的计算过程)。

何谓收入？销售商品收入应如何确认？

某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，材料采用计划成本核算，进价不含增值税。2014年1月”原材料“账户期初余额60000元，”材料成本差异“账户期初借方余额3000元，原材料单位计划成本12元，本月材料发生以下业务：(1)10日进货1600公斤，进价10元，已验收入库，货款已付;(2)15日生产领用材料2300公斤;(3)20日进货2100公斤，进价13元，已验收入库，货款已付;(4)25日进货1500公斤，发票账单直至月末尚未到达;(5)25日车间领用材料1000公斤。要求：编制企业1月份采购、验收入库和领用材料的会计分录。(计算结果保留两位小数)

简述折耗与折旧有何本质区别？

借款费用

完工百分比

商业汇票

应收票据

下列选项中，应该计入”其他业务收入“科目的有( )

在不考虑其他因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起”递延所得税资产“增加的有( )

企业销售商品交纳的下列各项税费，计入”税金及附加“科目的有( )(根据最新准则改编)

投资按照其性质分类，可以分为( )

存货计价对企业损益的计算产生直接影响的有( )

股份公司采用收购本企业股票的方式实现减资，按照注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，应冲减的顺序依次是( )

下列固定资产中，应计提折旧的是( )

对于”基本确定“发生的或有事项，在确认和计量时根据的对应概率区间是( )

下列选项中，不属于所有者权益特征的是( )

企业交纳的下列税款，应计入税金及附加，但不通过”应交税费“核算的( )(根据最新准则改编)

下列选项中，不属于企业投资性房地产的是( )

下列关于无形资产特征描述中，错误的是( )

根据投资的性质，企业购买的可转换公司债券，属于( )

持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记”应收股利“或”应收利息“，贷记( )

某企业2016年期初固定资产原值10500万元，6月增加一项固定资产入账价值为750万元，同时6月份减少了固定资产原值150万元，则6月份该企业应计提折旧的固定资产原值为( )

预付货款不多的企业，可以不设”预付账款“科目，而将预付的货款直接计入( )

下列选项中，不通过”其他货币资金“科目核算的是( )

企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或推迟，所反映的是会计信息质量要求的( )

资产按照现在购买相同或者类似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，这样的会计计量属性称为( )

会计计量的历史成本计量属性发生作用的前提是( )